Wirtschaftszeitung_25042016

GESCHÄFT
21
Gesetzgeber nimmt
es ganz genau
Fehler in einer Rechnung können zu erheblichen steuerlichen Nachteilen
führen. Für den digitalen Weg gelten besondere Aufbewahrungsvorschriften.
Rechnungen haben eine wichtigeBedeutung
im Wirtschaftsverkehr. Neben
einer zivil- und handelsrechtlichen
Nachweisfunktion wird mit ihnen
auch ertragsteuerlich der Nachweis
von Einnahmen und Ausgaben
erbracht. Einen besonderen Stellenwert
hat die Rechnung im Umsatzsteuerrecht,
weil dort Fehler zu erheblichen
steuerlichen Nachteilen
sowohl bei dem leistenden Unternehmer
als auch dem Leistungsempfänger
führen können. Um typische
Fehlerquellen zu vermeiden, gibt die
Steuerberaterkammer Westfalen-
LippeinMünster exklusiv für unsere
Wirtschaftszeitung Tipps fürdie korrekte
Rechnungstellung.
Eine Rechnung istjedes Dokument,
mit dem über eine Lieferung
oder sonstigeLeistung
abgerechnet wird. Dabei ist
es unerheblich, ob das fragliche
Dokument auch als Rechnung bezeichnet
wird. Unter Umständen kann es
sich auch um Verträge (zum Beispiel
Kauf- oder Mietverträge), Kassenbons,
Quittungen und andere Schriftstücke
handeln, mit denen Leistungen abgerechnet
werden. Keine Rechnungen in
diesem Sinne sind zum Beispiel Mahnungen.
Eine Rechnung muss auf Papier ausgestellt
sein oder kann vorbehaltlich der Zustimmung
des Empfängers elektronisch
übermittelt werden. Jedoch gelten bei
elektronisch übertragenen Rechnungen
besondere Aufbewahrungsvorschriften
für den Rechnungsempfänger. Sie sind
beispielsweise so zu archivieren, dass
nachträgliche Änderungen nicht vorgenommen
werden können. Das heißt, sie
sollten auf prüffähigen Datenträgern zur
Verfügung stehen. Eine Nichtbeachtung
dieser Aufbewahrungsvorschriften führt
zwar nicht automatisch zu einem Verlust
des Vorsteuerabzugs, kann aber eine
Ordnungswidrigkeit darstellen, die entsprechend
geahndet wird.
Grundsätzlich sind für alle Rechnungen
die allgemeinen Anforderungen nach §
14 Abs. 1 des Umsatzsteuergesetzes,
UStG, zu beachten. Demnach muss die
Echtheit der Rechnung ebenso gewährleistet
werden wie die Unversehrtheit
ihres Inhalts und die Lesbarkeit. Wiediese
Parameter sichergestellt werden, legt
jeder Unternehmer selbst fest. Das kann
beispielsweise durch ein innerbetriebliches
Kontrollverfahren realisiert werden,
welches einen verlässlichen Prüf-Pfad
zwischen Rechnung und Leistung
schafft. Insbesondere ist dabei zu kontrollieren,
ob die abgerechnete Leistung
auch tatsächlich erbracht wurde, ob Umfang
und Qualität der Ausführung den
Angaben auf der Rechnung entsprechen
und ob der Rechnungsaussteller sowie
seine Kontoverbindung korrekt angegeben
sind.
Auch inhaltlich muss eine Rechnung den
Vorgaben des UStG entsprechen, da sich
sonst sowohl für den leistenden Unternehmer
als auch für den Leistungsempfänger
unangenehme Rechtsfolgen ergeben
können, die mit Bußgeldern bis zu
5000 Euro geahndet werden können. So
gehören grundsätzlich auf eine korrekte
Rechnung dervollständigeName und die
Anschrift des leistenden Unternehmers
und des Leistungsempfängers. Deren eindeutigeIdentifizierung
ist Voraussetzung
für die weitere steuerrechtliche Behandlung
der Geschäftsvorgänge. Weiterhin
muss das leistende Unternehmen seine
Steuernummer und/oder seine Umsatzsteueridentifikationsnummer
(USt-
IdNr.) angeben, um den Vorsteuerabzug
geltend zu machen. In der Rechnung
muss auch das Ausstellungsdatum angegeben
sein. Des Weiteren muss sie zwecks
unstrittiger Identifizierung eine fortlaufende,
einmalig vergebene Rechnungsnummer
enthalten. Wichtig ist außerdem
die Menge und Bezeichnung der
Leistung, um die Richtigkeit der ausgestellten
Rechnung überprüfen zu können.
Solche Angaben erleichtern es auch
dem Rechnungsempfänger, den Nachweis
über die Zuordnung der erhaltenen
Leistung zu seinem Unternehmen und
Genau hinschauen: Bei der Rechnungsstellung gelten feste Regeln.
Foto: BStBK/Rafalzyk
die Übereinstimmung mit der Auftragserteilung
zu dokumentieren. Außerdem
muss in einer Rechnung der Zeitpunkt
der Leistungserbringung angegeben werden,
und zwar so exakt wie möglich, also
nach Tag, Monat und Jahr. Eine Rechnung
muss das Entgelt enthalten, das der
Leistungsempfänger für die erhaltene
Leistungschuldet. Dies stellt in der Regel
denNettobetrag ohne Umsatzsteuer dar,
die gesondert auszuweisen ist. Wird in
der Rechnung jedoch ein Bruttobetrag
angegeben, muss aus diesem die Umsatzsteuer
herausgerechnet werden und betragsmäßig
erkennbar sein. Eine Ausnahme
besteht lediglich bei Kleinbetragsrechnungen
bis 150Euro. Hier gelten verringerte
Rechnungsanforderungen. Zum
Beispiel kann der Gesamtbetrag inklusive
der darin enthaltenen Umsatzsteuer als
Ganzes ausgewiesen werden. Besonderheiten
gelten auch bei Kleinunternehmern.
Hier wirdgrundsätzlich keine Umsatzsteuer
erhoben. Aber Achtung, auch
die Rechnung eines Kleinunternehmers,
der ausschließlich über Umsätze ohne
Ausweis vonUmsatzsteuer abrechnet, erfordert
die vollständigen Rechnungspflichtangaben.
Grundsätzlich empfiehlt es sich, die Anforderungen
korrekter Rechnungsstellung
mit einem Steuerprofi zu besprechen.
Solche Experten sind zu finden im
Steuerberater-Suchdienst unter:
www.stbk-westfalen-lippe.de
++TERMINE++TERMINE++
3. Mai: Gründerstammtisch: Die
Befähigung zur Unternehmenspersönlichkeit,
Wirtschaftsförderung,
19 –21Uhr, Stadtweinhaus,
Prinzipalmarkt, Münster
10. Mai 2016: Umsetzung der ISO
9001:2015, 17 –19Uhr, IHK Nord
Westfalen, Sentmaringer Weg 61,
Münster
12. Mai 2016: Mit Kosten Steuern
sparen, Existenzgründerworkshop,
Wirtschaftsförderungs- und
Entwicklungsgesellschaft Steinfurt,
16 –18Uhr, GRIPS III, Am
Campus 2, Steinfurt
18. Mai 2016: Strategie 2021 -
Nord Westfalens 3. IT-Kongress,
IT-Forum Nord Westfalen, 9–18
Uhr, Engbers Speicher 10, An den
Speichern 10, Münster
19. Mai 2016: Industriesteuerungen
im Visier der Hacker, gfw –
Gesellschaft für Wirtschaftsförderung
im Kreis Warendorf, 17.30 –
19 Uhr, Hammelmann GmbH,
Carl-Zeiss-Straße 6-8, Oelde
21./22. Mai 2016: Jobmesse Münsterland,
Sa. 10 –16Uhr, So. 11 –
17 Uhr, Messe- und Congress-
Centrum Halle Münsterland,
Münster
24. Mai 2016: Additive Fertigung
aus Metallwerkstoffen, Wirtschaftsförderung
Kreis Coesfeld,
17 –19Uhr, Kreishandwerkerschaft
Coesfeld, Borkener Straße
1, Coesfeld
2. Juni 2016: IT-Security: Was
Unternehmen wissen müssen, gfw
–Gesellschaft für Wirtschaftsförderung
im Kreis Warendorf, 17.30
–19Uhr, hygi.de, Otto-Diehls-Str.
13-17, Telgte
7. Juni 2016: Hidden Champions –
Die MINT-Berufe als Zukunftschance,
Forum der Wirtschaftsinitiative
Münster (WIN), ab 16.30
Uhr, Engers Speicher 10, An den
Speichern 10, Münster
30. Juni 2016: 6. Azubi-Speed-Dating
der IHK Nord Westfalen, 9–
15 Uhr, Messe- und Congress-
Centrum Halle Münsterland
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