Geschäftsbericht 2017

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Financial Audit | RAB 2017
Abbildung 4
Art und Anzahl der Feststellungen aus den File Reviews 2017 bei den kleineren Revisionsunternehmen
(Total 18 Feststellungen)
2
Erteilung des Vermerks (ISA 700ff. inkl PS 890)
Dolose Handlungen (ISA 240)
2
4
3
Übrige
Stichprobenprüfngen (ISA 530)
Prüfungsnachweise (ISA 500–520, 550ff.)
3
4
4
Identifikation von und Reaktion auf Risiken (ISA 300ff.)
Bei den kleineren Revisionsunternehmen
wurden die meisten Feststellungen
in den Kategorien «Identifikation
von und Reaktion auf Risiken», «Prüfungsnachweise»
und «Stichprobenprüfungen»
identifiziert. Die mangelnden
Prüfungsnachweise resultieren
häufig aufgrund ungenügender Prüfungsplanung.
Die Resultate zu den
Stichprobenprüfungen sind im Abschnitt
zu den Schwerpunkten der
Überprüfung 2017 nachzulesen. In
der Kategorie «Übrige» sind die Feststellungen
mit unterschiedlichen betroffenen
Prüfungsstandards zusammengefasst.
Konkret sind darunter
die Prüfungsstandards «Qualitätssicherung
bei der Prüfung (ISA 220)»,
«Geschätzte Werte (ISA 540)», «Verwertung
der Arbeit eines Sachverständigen
(ISA 620)» betroffen.
Die Revisionsstelle erstattet dem
Verwaltungsrat einen umfassenden
Bericht mit Feststellungen über die
Rechnungslegung, das interne Kontrollsystem
sowie die Durchführung
und das Ergebnis der Rechnungsrevision
(Art. 728b Abs. 1 OR). Das Rundschreiben
1/2009 konkretisiert dabei
den Inhalt des umfassenden Berichts
an den Verwaltungsrat von Gesellschaften
des öffentlichen Interesses.
Im Dezember 2015 ergänzte die RAB
dieses Rundschreiben. Nach dieser
Ergänzung haben die staatlich beaufsichtigten
Revisionsunternehmen im
umfassenden Bericht zusätzlich die
Feststellungen der RAB aus den File
Reviews zu erläutern. Die RAB beurteilte
im Geschäftsjahr erstmalig diese
Erläuterungen in fünf umfassenden
Berichten an den Verwaltungsrat.
Positiv erwähnenswert ist, dass drei
Prüfungsteams die Anforderung bereits
vor Inkrafttreten der Neuerungen
erfüllt haben. In drei Fällen stellte
die RAB bezüglich der Erläuterungen
Mängel fest. Teilweise wurden die
Feststellungen der RAB verharmlosend
oder unvollständig wiedergegeben.
Die RAB wird deshalb weiterhin
die Umsetzung der Erläuterung des
Rundschreibens 1/2009 überprüfen.
IFIAR Umfrage zu Inspektionsergebnisse
Am 3. März 2017 veröffentlichte IFIAR
die Ergebnisse einer breit angelegten
Umfrage 9 . An der Umfrage partizipierten
36 Mitgliedsländer von IFIAR.
Dies war bereits die fünfte Umfrage
dieser Art, welche gemeinsame Feststellungen
bei den sechs grössten global
tätigen Revisionsunternehmen 10
auf anonymer Basis identifizierte.
Die Umfrage zielte insbesondere auf
Feststellungen aus den File Reviews
bei Gesellschaften des öffentlichen
Interesses und systemisch wichtigen
Finanzinstituten ab. Auf der Grundlage
der Umfrage verhandelt IFIAR
auf globaler Ebene mit den grossen
sechs Revisionsnetzwerken. Ziel der
Verhandlungen ist es, gemeinsam
Massnahmen zur Verbesserung der
Qualität der Revisionsdienstleistungen
zu vereinbaren.
Eine Analyse der Feststellungen aus
den File Reviews der RAB mit anderen
Aufsichtsbehörden zeigt, dass diese
unter anderem in folgenden Bereichen
mit den Feststellungen von IFIAR
vergleichbar sind:
– Geschätzte Werte
– Stichprobenprüfungen
– Verwertung der Arbeit Anderer
(Konzernabschlussprüfungen
sowie Verwertung der Arbeit eines
Sachverständigen)
– Identifikation von und Reaktion
auf Risiken wesentlicher falscher
Darstellungen
– Qualitätssicherung bei der Prüfung
Die Mitgliedsbehörden von IFIAR
vertreten die Auffassung, dass die
globalen Revisionsnetzwerke und die
lokalen Revisionsunternehmen wiederkehrende
Mängel in den erwähnten
Bereichen nachhaltig zu beseitigen
haben. Um dieses Ziel zu erfüllen, traf
IFIAR mit den sechs grössten Revisionsunternehmen
im Jahr 2015 eine
Vereinbarung. Diese sieht vor, dass
nach vier Jahren, d.h. bis zum Jahr
9 www.IFIAR.org > Activities > Inspection
Survey.
10 BDO International Limited, Deloitte Touche
Tohmatsu Limited, Ernst & Young Global
Limited, Grant Thornton International
Limited, KPMG International Cooperative
und PricewaterhouseCoopers International
Limited.