Steuerleitfaden

(siehe oben; ab 2007 ist der Anwendungsbereich dieser
Regelung ansonsten grundsätzlich auf Land- und
Forstwirte/-wirtinnen reduziert) als auch § 5 EStG
(Maßgeblichkeit der Protokollierung eines/einer Gewerbetreibenden
im Firmenbuch) in der bisherigen
Fassung vorübergehend weiter.
Beispiel
Ein nicht protokollierter Textilwarenhändler erzielte
bis 2006 jeweils Umsätze über 400.000 € und war
daher gemäß § 125 BAO zur Gewinnermittlung
nach § 4 Abs. 1 EStG verpflichtet. Da er wegen
Vollkaufmannseigenschaft auch handelrechtlich
buchführungspflichtig war, gelten die Geschäftsjahre
vor 2007 bereits als Beobachtungsjahre für die
Umsatzgrenze nach § 189 UGB, sodass unternehmensrechtlich
ab 2007 (weiterhin) Rechnungslegungspflicht
besteht. Dadurch würde es ab 2007
steuerlich zur Gewinnermittlung nach § 5 EStG
kommen. Der Textilwarenhändler kann aufgrund
eines in der Steuererklärung 2007 gestellten Antrags
nach § 124b Z 134 EStG jedoch vorerst weiterhin
nach § 4 Abs. 1 EStG buchführen. Erst ab dem
ersten im Jahr 2010 beginnenden Wirtschaftsjahr
muss er (sofern er weiterhin der Schwellenwert
überschreitet) den Gewinn nach § 5 EStG ermitteln.
Umgekehrt können Gewerbetreibende, die den
Gewinn bereits nach § 5 EStG ermittelt haben (im Jahr
2006 protokollierte EinzelunternehmerInnen oder
später aus der Rechnungslegungspflicht fallende
Gewerbetreibende) diese Gewinnermittlung freiwillig
beibehalten, wenn sie wegen Unterschreitens der
Umsatzgrenze eigentlich nicht mehr rechnungslegungspflichtig
wären (§ 5 Abs. 2 EStG).
Beispiel
Eine protokollierte Buchhändlerin erzielte in den
Jahren 2004 bis 2006 Umsätze von jeweils 350.000 €
(dennoch Gewinnermittlung nach § 5 EStG wegen
Protokollierung). Ab 2007 ist sie nicht mehr rechnungslegungspflichtig.
Die Buchhändlerin kann
den Gewinn 2007 ermitteln nach
• § 4 Abs. 3 EStG durch Einnahmen-Ausgaben-
Rechnung
• § 4 Abs. 1 EStG bei freiwilliger Buchführung
• § 5 EStG, wenn sie die Beibehaltung der Gewinnermittlung
nach § 5 EStG beantragt.
Betriebliches Rechnungswesen
C. Kontrolle durch Außenprüfung
Das Führen von Büchern und Aufzeichnungen dient
nicht nur der Gewinnermittlung durch den/die
UnternehmerIn, sondern auch für Kontrollzwecke des
Finanzamtes. Jeder/jede UnternehmerIn muss damit
rechnen, dass im Zuge einer abgabenbehördlichen
Prüfung die von ihm/ihr ermittelten Besteuerungsgrundlagen
überprüft und hinterfragt werden. Daher
sind Sie dazu verpflichtet, die zu Ihrem Rechnungswesen
gehörenden Unterlagen aufzubewahren.
Bitte beachten Sie
Kommen bei der Prüfung Tatsachen oder Beweismittel
neu hervor, die dem Finanzamt bisher unbekannt
waren, so besteht die Möglichkeit das Besteuerungsverfahren
wieder aufzunehmen (§ 303
Abs. 4 BAO).
Bei den Prüfungshandlungen kann es sich u. a. um
nachstehende Maßnahmen handeln:
• Außenprüfung (§ 147 BAO),
• Umsatzsteuernachschau (§ 144 BAO),
• Lohnsteuerprüfung (§§ 86 bis 89 EStG).
An einer abgabenbehördlichen Prüfung haben Sie mitzuwirken
(§ 141 BAO). Die gesetzliche Bestimmung
verlangt, dass den Organen zur Durchführung der
Prüfung ein geeigneter Raum sowie die notwendigen
Hilfsmittel (Beleuchtung, Beheizung etc.) unentgeltlich
zur Verfügung zu stellen sind.
Eine Außenprüfung im Unternehmen ist dann
nicht möglich oder zumutbar, wenn es an Betriebsräumlichkeiten
mangelt, der Geschäftsbetrieb gestört
wird oder das Prüfungsorgan keine geeigneten Arbeitsbedingungen
vorfindet. In solchen Fällen findet die
Prüfung in der Kanzlei Ihres/Ihrer „steuerlichen Vertreters/Vertreterin“
oder in den Amtsräumen statt.
D. Aufbewahrungspflicht
Die Aufbewahrungspflicht gilt für alle Buchhaltungsunterlagen
und Aufzeichnungen (Konten, Belege, Geschäftspapiere,
Aufstellung der Einnahmen und Ausgaben
etc.) und beträgt sieben Jahre. Der Fristlauf startet
mit Schluss des Kalenderjahres, für das die Verbuchung
vorgenommen wurde bzw. auf das sich der
Beleg bezieht.
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