Steuerleitfaden

Die UID gilt nur für den unternehmerischen Bereich. Sie
ist u. a. dann notwendig, wenn Sie als UnternehmerIn
Waren in ein anderes Land der EU liefern oder Waren
aus einem anderen Mitgliedstaat erwerben.
Mit der Angabe Ihrer UID geben Sie gegenüber
Ihrem/Ihrer Lieferanten/Lieferantin zu erkennen, dass
Sie als AbnehmerIn (ErwerberIn) steuerfrei einkaufen
wollen und der Erwerb in Österreich der Besteuerung
unterliegt.
Erwerben Sie als Privater/Private Waren in einem
anderen Mitgliedstaat – etwa im Rahmen einer Auslandsreise
so benötigen Sie keine UID. Sie dürfen diese
auch nicht vorweisen, wenn Sie – als UnternehmerIn –
zwar über eine UID verfügen, die Waren aber für private
Zwecke angeschafft werden. Die Waren bleiben mit
der ausländischen Umsatzsteuer belastet („Ursprungslandprinzip“).
Nennen Sie Ihrem/Ihrer EU-GeschäftspartnerIn
neben Ihrer UID auch immer Ihre Firmendaten (ersichtlich
auf dem UID-Vergabebescheid bzw. auf jeder
Mitteilung Ihres zuständigen Umsatzsteuerfinanzamtes).
Tätigen Sie Lieferungen in andere Mitgliedstaaten,
so hat Ihnen Ihr/e Kunde/Kundin seine/ihre UID verbunden
mit seinen/ihren Firmendaten (Name und
Adresse) mitzuteilen. Damit wird dokumentiert, dass
Ihr/e Kunde/Kundin die Waren für sein/ihr Unternehmen
anschafft und Sie können die Warenlieferung –
unter Erfüllung der weiteren Voraussetzungen für eine
steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung – in Österreich
steuerfrei belassen.
Bitte beachten Sie
Seit 1. Jänner 2006 haben Sie in Fällen von innergemeinschaftlichen
Lieferungen bis zum Ablauf
des auf jeden Kalendermonat (Meldezeitraum)
folgenden Kalendermonats (wenn für Sie das
Kalendervierteljahr der Voranmeldungszeitraum
ist, haben Sie bis zum Ablauf des auf jedes
Kalendervierteljahr folgenden Kalendermonats)
eine Zusammenfassende Meldung entweder über
FinanzOnline (Eingaben/Erklärungen) oder auf
dem Formular U 13 bei Ihrem zuständigen Umsatzsteuerfinanzamt
einzureichen.
Weist Ihr/e ausländischer/ausländische Kunde/
Kundin keine UID vor, so ist der Verkauf – als Verkauf
an eine Privatperson – mit österreichischer Umsatzsteuer
zu belasten.
Innergemeinschaftliche Lieferung
Als innergemeinschaftliche Lieferung bezeichnet man
Lieferungen zwischen Unternehmern/Unternehme-
Umsatzsteuer
rinnen in verschiedenen EU-Mitgliedstaaten. Wenn Sie
Lieferungen in einen anderen Mitgliedstaat der EU
ausführen, prüfen Sie, ob Sie von der dafür bestehenden
Steuerbefreiung Gebrauch machen können. Die
Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen
hängt von folgenden Voraussetzungen ab (Art.
7 Abs. 1 UStG):
• Der/die UnternehmerIn oder der/die AbnehmerIn
befördert oder versendet den Liefergegenstand in
das übrige Gemeinschaftsgebiet.
• Der/die AbnehmerIn ist ein/e UnternehmerIn,
der/die den Gegenstand für sein/ihr Unternehmen
erworben hat.
• Der Erwerb des Liefergegenstandes ist beim Arbeitnehmer/bei
der Abnehmerin im anderen Mitgliedstaat
steuerbar.
• Die ersten beiden Voraussetzungen sind buchmäßig
nachzuweisen, u. a. durch Angabe der UID (Art. 7
Abs. 3 UStG).
Weiters gelten für die Rechnung folgende Formalvorschriften:
• Hinweis auf die Steuerfreiheit (Art. 11 Abs. 1 UStG)
und
• Angabe der UID des/der liefernden Unternehmers/
Unternehmerin und seines/ihrer Abnehmers/Abnehmerin
(Art. 11 Abs. 2 UStG).
Dabei spielt die UID des/der Abnehmers/Abnehmerin
eine wichtige Rolle. Mit dieser weist Ihr/e
Kunde/Kundin nach, dass er/sie als UnternehmerIn
Gegenstände für sein/ihr Unternehmen erwirbt und
die Lieferung in seinem/ihrem Mitgliedstaat der
Erwerbsbesteuerung unterwirft.
Die UID ist ein nicht unwesentliches Indiz – jedoch
nicht das Einzige – für das Vorliegen der Unternehmereigenschaft.
Damit Sie sich von der Gültigkeit der UID
eines/einer Geschäftspartners/Geschäftspartnerin überzeugen
können, wurde EU-weit das so genannte
„Bestätigungsverfahren“ eingeführt. Im Rahmen dieses
Verfahrens können Sie beim CLO (Central Liaison
Office) des Bundesministeriums für Finanzen anfragen,
ob die UID Ihres/Ihrer Geschäftspartners/Geschäftspartnerin
im jeweils anderen Mitgliedstaat auch tatsächlich
gültig ist (siehe dazu die Ausführungen unter
„CLO“ und „Bestätigungsverfahren“, S. 44).
Innergemeinschaftlicher Erwerb
Das Pendant zur innergemeinschaftlichen Lieferung
stellt der innergemeinschaftliche Erwerb dar. Ein innergemeinschaftlicher
Erwerb liegt dann vor, wenn
Gegenstände aus einem EU-Mitgliedstaat für unternehmerische
Zwecke in das Inland gelangen. Kaufen
Sie als österreichischer/österreichische UnternehmerIn
im Gemeinschaftsgebiet Gegenstände für Ihr Unter-
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