Steuerleitfaden

der Umfang der bezogenen Leistungen sind oft ungenau,
da die Betriebe ihre Arbeiten lediglich mit durchgeführten
Instandhaltungen, Reparaturen, Transporten
etc. umschreiben.
Beispiel
Die Kosten für Geschäftsessen mit Kunden stellen
unter der Voraussetzung, dass es sich um eine werbliche
Maßnahme (z. B. Geschäftsanbahnung) handelt,
einkommensteuerrechtlich zu 50% Betriebsausgaben
dar. Die damit zusammenhängende
Vorsteuer ist jedoch zur Gänze abzugsfähig, wenn
der Unternehmer den nahezu ausschließlichen
Werbezweck der Bewirtung durch entsprechende
zeitnahe Aufzeichnungen nachweisen kann. Die
betreffende Restaurantrechnung muss die gesamte
Konsumation im Detail enthalten: 2 kl. Mineral, 1 gr.
Apfelsaft gespr., 1/4 Veltliner, 1 Krügel Zwickl,
3 Leberknödelsuppen, 1 Wiener Schnitzel, 2
Schweinsbraten, 2 Melange, 1 kl. Kaffee. Die
bloße Bezeichnung „Speisen und Getränke“ auf
der Rechnung würde keine Berechtigung zum
Vorsteuerabzug vermitteln!
Angabe des Leistungszeitpunktes
Achten Sie bitte auch auf die Angabe des Zeitpunktes
(Zeitraumes) der Leistung. Diese Daten sind unbedingt
erforderlich, weil sie die Ausführung der
Leistung dokumentieren. Lieferungen werden grundsätzlich
an einem bestimmten Tag ausgeführt.
Beachten Sie, dass die Ausstellung der Rechnung und
die Leistung oft an verschiedenen Tagen erfolgen.
Sollten jedoch tatsächlich beide Zeitpunkte zusammenfallen,
genügt in der Rechnung der Hinweis
„Rechnungsdatum = Liefer- bzw. Leistungsdatum“.
Sonstige Leistungen (z. B. Beratungsleistungen eines
Rechtsanwaltes) erstrecken sich vielfach über einen
längeren Zeitraum, der gegebenenfalls in der Rechnung
anzuführen ist, wenn diese zum Vorsteuerabzug
berechtigen sollen. Sollte der/die leistende
UnternehmerIn nicht an jedem Tag des Zeitraumes
tätig gewesen sein, muss dies in der Rechnung nicht
berücksichtigt werden. Erleichterungen bestehen
auch für Sammelrechnungen, mit denen Lieferungen
bzw. sonstige Leistungen abschnittsweise abgerechnet
werden (z. B. Lieferungen eines/einer Bäckers/
Bäckerin, Leistungen eines Beherbergungsbetriebes).
Soweit der Abrechnungszeitraum nicht einen Kalendermonat
übersteigt, muss nicht jeder Tag der einzelnen
Lieferung oder sonstigen Leistung angegeben
werden. Der Hinweis auf den betreffenden Zeitraum
reicht aus.
Steuerschuld auf Grund der Rechnung
Umsatzsteuer
Wer in einer Rechnung einen zu hohen Betrag an USt
(z. B. 20% USt statt richtig 10%) ausweist, schuldet den
Betrag dem Finanzamt, solange bis er/sie diese Rechnung
entsprechend berichtigt.
Wer in einer Rechnung USt ausweist, obwohl er/sie
• kein kein/e UnternehmerIn ist, oder
• die in der Rechnung genannte Leistung nicht erbracht
hat,
schuldet den ausgewiesenen Betrag an USt.
Vorsteuer bei Tages- und Nächtigungsgeldern
Bei im Inland durchgeführten, ausschließlich durch den
Betrieb veranlassten Reisen besteht die Möglichkeit des
Vorsteuerabzuges. Sie können aus den einkommensteuerrechtlich
pauschalen Tages- und Nächtigungsgeldern
anteilige Vorsteuerbeträge herausrechnen (§ 13 UStG).
Von diesem Recht darf nur Gebrauch gemacht werden,
wenn die Reise in Österreich stattfindet, wobei folgende
Vorgangsweise einzuhalten ist: Die Tages- und Nächtigungsgelder
sind als Bruttobeträge anzusehen, die darin
enthaltene abziehbare Vorsteuer ist unter Anwendung
eines Steuersatzes von 10% herauszurechnen. Bei den
Tagesgeldern, die zur Abgeltung des – anlässlich einer
Reise – verursachten Verpflegungsmehraufwandes dienen,
darf als Basis zur Herausrechnung von Vorsteuern
maximal der gesetzlich festgelegte (allenfalls aliquotierte)
Pauschalbetrag unter Anwendung des 10%igen Steuersatzes
verwendet werden (9,0909% vom Bruttobetrag).
Hinweis
Nähere Informationen zu den „Tages- und Nächtigungsgeldern“
finden Sie auf S. 53 und in den
„Lohnsteuerrichtlinien 2002“ unter www.bmf.gv.at
(Findok).
Beispiel
Eine Gewerbetreibende reist am Montag um 8.00
Uhr von Wien nach Hermagor in Kärnten, um dort
einen Vertragsabschluss zu fixieren. Die Verhandlungen
gestalten sich langwierig und so kehrt sie erst
am nächsten Tag gegen 14.15 Uhr nach Wien zurück.
Anlässlich dieser Reise steht der Unternehmerin
Folgendes zu: 1 Tagessatz in voller Höhe von 26,40 €
und ein aliquoter im Ausmaß von 15,40 € (7/12 x
26,40) sowie eine pauschale Nächtigungsgebühr in
Höhe von 15 €, macht zusammen 56, 80 € (inkl. 10%
USt). Im Rechnungswesen finden die pauschalierten
Reisekosten aufwandsmäßig im Nettobetrag von
51,64 € ihren Niederschlag; an Vorsteuer können
5,16 € geltend gemacht werden.
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