Steuerleitfaden

IX. Umsatzsteuer
In der Regel können Sie davon ausgehen, dass auf die
Leistungen, die Sie gegenüber Ihren Kunden/Kundinnen
erbringen, das Umsatzsteuergesetz 1994 (UStG)
anzuwenden ist. Dabei macht es keinen Unterschied,
ob sie Ihr Geld mit Warenlieferungen oder Dienstleistungen
verdienen.
A. Steuertatbestände
Der Umsatzsteuer (USt) unterliegen:
• die Lieferungen und sonstigen Leistungen (z. B.
Dienstleistungen der FreiberuflerInnen, Handwerkerleistungen,
aber auch die Vermietung, Verpachtung
und Lizenzüberlassung), die ein/e UnternehmerIn im
Inland gegen Entgelt im Rahmen seines/ihres Unternehmens
ausführt (§ 1 Abs. 1 Z 1 UStG),
• der Eigenverbrauch,
• die Einfuhr von Gegenständen aus einem Drittland
ins Inland und
• der innergemeinschaftliche Erwerb.
Abgesehen von den genannten Tatbeständen kann
eine Steuerschuld auch auf Grund einer unrichtigen
oder unberechtigten Rechnungslegung entstehen
(Näheres dazu unter „Vorsteuerabzug“, S. 37). Weiters
kann in bestimmten Fällen die Steuerschuld (Dienstleistungen
oder Werklieferungen durch ausländische
Unternehmen oder in bestimmten Fällen bei Bauleistungen)
auf Sie als LeistungsempfängerIn übergehen.
In diesen Fällen erhalten Sie vom leistenden
Unternehmer/von der leistenden Unternehmerin
lediglich eine Rechnung über den Nettobetrag (kein
Steuerausweis!) und schulden die darauf entfallende
Steuer, die Sie sich (soweit Sie vorsteuerabzugsberechtigt
sind) sofort abziehen können.
Eine der Voraussetzungen ist, dass die Leistung
von einem/einer UnternehmerIn erbracht wird.
UnternehmerIn ist jeder/jede, der/die eine gewerbliche
oder berufliche Tätigkeit selbstständig ausübt, z. B.
als Gewerbetreibender/Gewerbetreibende, JournalistIn,
Vortragender/Vortragende, VermieterIn (§ 2
Abs. 1 UStG).
Dass Umsätze dem UStG 1994 unterliegen, bedeutet
noch nicht, dass diese auch steuerpflichtig sind.
Das UStG 1994 enthält nämlich eine Reihe von Steuerbefreiungen
(§ 6 UStG).
Hinweis
Die von anderen Unternehmern in Rechnung gestellte
Umsatzsteuer ist als Vorsteuer abzugsfähig!
Details finden Sie unter „Vorsteuerabzug“, S. 37.
B. Steuerbefreiungen
Umsatzsteuer
Das UStG unterscheidet zwischen echten und unechten
Steuerbefreiungen.
Bei der echten Steuerbefreiung bleibt das Recht auf
Vorsteuerabzug unberührt, wie z. B. bei:
• Ausfuhrlieferungen in Drittstaaten (spezielle Vorschriften
gelten bei den so genannten „Touristenexporten“).
Details finden Sie unter „Ausfuhrlieferungen“,
S. 40.
• Be- und Verarbeitung („Lohnveredelung“) an Gegenständen
der Ausfuhr (betrifft Drittstaaten).
Bei der unechten Steuerbefreiung verliert man den
Vorsteuerabzug, wie z. B. bei:
• Geld- und Bankumsätzen (z. B. Kreditgewährung),
• Grundstücksverkäufen,
• Leistungen von Versicherungsvertretern/-vertreterinnen,
• Ärztlichen Leistungen,
• Umsätzen der KleinunternehmerInnen (Details finden
Sie unter „KleinunternehmerInnen“, S. 36).
Die Umsatzsteuer trifft im Prinzip nur den/die
LetztverbraucherIn, also den/die Konsumenten/
Konsumentin. Der/die liefernde oder leistende UnternehmerIn
übt bloß die Funktion eines/einer Treuhänders/Treuhänderin
aus: Er/sie kassiert von seinen/ihren
Kunden/Kundinnen die USt und muss sie
in der Folge an das Finanzamt abführen. Dennoch ist
der/die UnternehmerIn der/die UmsatzsteuerschuldnerIn.
Jeder/jede UnternehmerIn hat aber auch
„Vorlieferanten/Vorlieferantinnen“, also andere liefernde
UnternehmerInnen. Für diese Lieferungen steht
dem/der UnternehmerIn das Recht auf Vorsteuerabzug
zu. Bei der Vorsteuer handelt es sich um jene
Umsatzsteuer, die von anderen Unternehmern/Unternehmerinnen
in Rechnung gestellt wird.
Beispiel
Beim täglichen Einkauf bei Ihrem Lebensmittelhändler
wird Ihnen USt in Rechnung gestellt, die
Sie natürlich bezahlen müssen. Der Händler muss
diese USt jedoch an das Finanzamt abführen.
Genauso wird dem Händler von seinen Lieferanten,
wie z. B. Bäcker, Fleischhauer etc. beim Bezug seiner
Waren bzw. Leistungen USt in Rechnung
gestellt. Jedoch hat er das Recht, die in Rechnung
gestellte USt als Vorsteuer geltend zu machen.
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