Steuerleitfaden

Hinweis
Das Formular U 12 zur Abgabe der Verzichtserklärung
finden Sie unter www.bmf.gv.at (Formulare).
G. Besteuerung von Anzahlungen
Falls Sie eine Anzahlung für eine künftig zu erbringende
Leistung erhalten, ist der empfangene Geldbetrag
bereits für den Monat der Vereinnahmung der USt zu
unterziehen (§ 19 Abs. 2 Z 1 lit. a UStG). Ist der/die
Anzahlende ein/e UnternehmerIn, so müssen Sie
ihm/ihr eine Rechnung ausstellen, in der die USt
gesondert ausgewiesen ist. Wurde eine Anzahlung
geleistet und verfügt der/die Anzahlende über eine
diesbezügliche Rechnung, in der die USt getrennt ausgewiesen
ist, so ist er/sie – im Falle seiner/ihrer Unternehmereigenschaft
– regelmäßig zum Vorsteuerabzug
berechtigt.
H. Vorsteuerabzug
Ein/e UnternehmerIn ist zum Vorsteuerabzug berechtigt,
wenn eine Lieferung oder sonstige Leistung, für
die eine ordnungsgemäße Rechnung vorliegt, im
Inland für sein/ihr Unternehmen ausgeführt wurde
(§ 12 Abs. 1 UStG). Als nicht für das Unternehmen
ausgeführt gelten Lieferungen und sonstige Leistungen,
die nicht zu mindestens 10% unternehmerischen
Zwecken dienen (§ 12 Abs. 2 UStG). Für
Gebäude gibt es besondere Regelungen.
Bei Aufwendungen im Zusammenhang mit Pkw,
Kombi und Motorrädern ist grundsätzlich kein Vorsteuerabzug
möglich (ausgenommen z. B. Taxis,
Fahrschulfahrzeuge). Spezielle Regeln gibt es auch
bei Repräsentationsaufwendungen (z. B. Bewirtungsspesen).
Ein Vorsteuerabzug steht auch bei geleisteten
Anzahlungen (also vor Leistungsbezug) zu, wenn die
Anzahlung entrichtet und darüber eine ordnungsgemäße
Rechnung ausgestellt wurde. Unabhängig von
einer Rechnung können Vorsteuern bei Vorliegen der
sonstigen Voraussetzungen auch im Zusammenhang
mit Einfuhren aus Drittländern (Einfuhrumsatzsteuer),
innergemeinschaftlichen Erwerben (Erwerbsteuer)
oder beim Übergang der Steuerschuld auf den/die
LeistungsempfängerIn (siehe S. 35) geltend gemacht
werden.
Vorsteuerbeträge, die in die Phase der Unternehmensgründung
fallen (also vor Ausführung von
eigenen Umsätzen), können im Wege der Umsatzsteuervoranmeldung
beim Finanzamt geltend gemacht
werden (z. B. für Investitionen, Vertragserrichtung).
Vorschriftsmäßige Rechnung
Umsatzsteuer
Für die Vornahme des Vorsteuerabzuges auf Grund eines
Leistungsbezuges bzw. bei geleisteten Anzahlungen ist es
notwendig, dass die erhaltene Rechnung genau den
Anforderungen des § 11 UStG entspricht. Andernfalls
hat das Finanzamt den Vorsteuerabzug zu streichen.
Hinweis
Auf die Ausstellung einer ordnungsgemäßen
Rechnung haben Sie einen zivilrechtlichen Anspruch!
In bestimmten Branchen ist es auch üblich, dass der/die
LeistungsempfängerIn selbst über den Leistungsbezug
abrechnet (z. B. bei Abrechnung von Lizenzen durch
den/die LizenznehmerIn oder von Autoren/Autorinnenhonoraren
durch den Verlag). Wenn diese Abrechnung
• den Formerfordernissen einer Rechnung entspricht,
• dem/der leistenden UnternehmerIn zugegangen
ist und
• dieser/diese ihr nicht widerspricht,
kann der/die LeistungsempfängerIn (z. B. LizenznehmerIn,
Verlag) auf Grund dieser selbst ausgestellten
Rechnung (= Gutschrift) ebenfalls einen Vorsteuerabzug
geltend machen.
Eine elektronische Rechnungslegung ist nur erlaubt,
wenn der/die EmpfängerIn der Rechnung zustimmt
und die Echtheit der Herkunft sowie die Unversehrtheit
des Inhaltes der Daten gewährleistet sind (u. a. wenn
die Rechnung mit einer Signatur versehen ist).
Stellt ein/e UnternehmerIn eine Rechnung über
eine steuerpflichtige Leistung aus, so hat er/sie eine
Kopie bzw. Durchschrift anzufertigen und sieben Jahre
aufzubewahren.
Formerfordernisse einer Rechnung
Eine ordnungsgemäße Rechnung muss gem. § 11
Abs. 1 UStG folgende Angaben enthalten:
• Den Namen und die Adresse des/der liefernden
oder leistenden Unternehmers/Unternehmerin (LeistungserbringerIn).
• Den Namen und die Adresse des/der Abnehmers/
Abnehmerin der Lieferung bzw. des/der Empfängers/Empfängerin
der Leistung (LeistungsempfängerIn).
Seit 1. Juli 2006 ist bei Rechnungen, deren
Gesamtbetrag 10.000 € übersteigt, weiters die UID-
Nummer des/der Leistungsempfängers/Leistungsempfängerin
anzugeben, wenn der/die leistende
UnternehmerIn im Inland einen Wohnsitz (Sitz), seinen/ihren
gewöhnlichen Aufenthalt oder eine Betriebsstätte
hat und der Umsatz an einen/eine ande-
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