Steuerleitfaden

Weitere Voraussetzungen für die Steuerbefreiung sind
• der Ausfuhrnachweis und
• der Buchnachweis.
Mangelt es am Ausfuhr- oder Buchnachweis, wird Ihnen
bei einer allfälligen Außenprüfung die Steuerbefreiung
gestrichen. Sie müssen in diesem Fall die USt entrichten,
unabhängig davon, ob sie diese von Ihrem/Ihrer AbnehmerIn
nachfordern können oder nicht.
J. Zeitpunkt des Entstehens
der Steuerschuld
Man unterscheidet die Sollbesteuerung (so genannte
„Besteuerung nach vereinbarten Entgelten“, § 19 Abs. 2
Z 1 lit. a UStG) und die Istbesteuerung (so genannte
„Besteuerung nach vereinnahmten Entgelten“, § 17
Abs. 1 und 2 UStG).
Sollbesteuerung (siehe Beispiel 1)
Die Sollbesteuerung ist der Regelfall. Die Grundlage bilden
die in einem Monat erbrachten Leistungen. Die
Steuerschuld entsteht am Ende des Monats, in dem die
Lieferung oder sonstige Leistung ausgeführt wurde. Bei
Rechnungslegung in einem späteren Monat verschiebt
sich der Zeitpunkt des Entstehens der Steuerschuld um
maximal einen Monat. Daher kann es durchaus der Fall
sein, dass Sie die USt an das Finanzamt bereits zahlen
müssen, auch wenn Ihr/e GeschäftspartnerIn den
Rechnungsbetrag noch schuldet.
Istbesteuerung (siehe Beispiel 2)
Hier entsteht die Steuerschuld mit Ablauf des Monats
der Bezahlung, unabhängig vom Zeitpunkt der Lieferung
oder sonstigen Leistung.
Hinweis
Auf Antrag kann an Stelle der Istbesteuerung auch
die Sollbesteuerung gewählt werden.
Beispiel 1
Beispiel 2
Umsatzsteuer
Diese Besteuerungsart ist vorgesehen für:
• nicht buchführungspflichtige Land- und Forstwirte/-wirtinnen
und Gewerbetreibende sowie
• FreiberuflerInnen (unabhängig von der Höhe ihres
Umsatzes),
• UnternehmerInnen der Energieerzeugung und Abfallbeseitigung
und
• alle übrigen UnternehmerInnen (z. B. VermieterInnen),
deren Gesamtumsatz in einem der beiden
vorangegangenen Jahre nicht mehr als 110.000 €
beträgt.
Zu unterscheiden ist das Entstehen der Steuerschuld
und deren Fälligkeit, also der späteste Zeitpunkt, zu
dem die Steuer abzuführen ist.
Hinweis
Die Umsatzsteuer ist am 15. des zweitfolgenden
Monats nach Ablauf des jeweiligen Voranmeldungszeitraumes
– der ein Monat oder ein Vierteljahr
ausmachen kann – fällig.
K. Umsatzsteuervoranmeldung
Bei der Umsatzsteuer handelt es sich um eine selbst zu
berechnende Abgabe. In der im Regelfall monatlich zu
erstellenden Umsatzsteuervoranmeldung (UVA) werden
der Umsatzsteuer die Vorsteuerbeträge gegenübergestellt.
Überwiegt die Umsatzsteuer, ergibt sich eine
Zahllast bzw. Vorauszahlung. Bei einem Vorsteuerüberhang
resultiert eine Gutschrift bzw. ein Überschuss:
Umsatzsteuer (Entgelt x Steuersatz)
- abziehbare Vorsteuer
= Zahllast/Gutschrift
Lieferung Rechnungslegung Steuerschuld entsteht Steuer zu entrichten am
10. Juli 10. Juli Ende Juli 15. September
10. Juli 4. Oktober Ende August 15. Oktober
Lieferung Zahlung Steuerschuld entsteht Steuer zu entrichten am
10. Juli 20. Juli Ende Juli 15. September
10. Juli 30. Juni Ende Juni 15. August
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