Fusionsbroschüre - Spar + Leihkasse Münsingen AG

2. Aktien im Privatvermögen
Bei einer Fusion erzielen beteiligte Privatpersonen Beteiligungsertrag,
sofern Ihnen ein höherer Nennwert,
Ausgleichszahlungen oder andere geld werte Vorteile
zu Lasten der Reserven der übernehmenden Kapitalgesellschaft
zufliessen.
Die privaten Aktionäre der SLM haben somit sowohl
die Ausgleichszahlung von CHF 30.00, den Nennwert
der Gratiskapitalerhöhung von CHF 50.00 sowie die
zusätzliche Verrechnungssteuer von CHF 26.92, insgesamt
ausmachend CHF 106.92, im Zeitpunkt des
Aktien tausches als Beteiligungsertrag zu versteuern.
Die Verrechnungssteuer von insgesamt CHF 37.42 pro
alte Aktie (CHF 10.50 + CHF 26.92) kann durch die
privaten Aktionäre mittels Eintragung im Verrechnungssteuer­Rückerstattungsantrag
im Wertschriftenverzeichnis
der Steuererklärung zurück gefordert
werden.
Die Gratisaktien sind zudem im Wertschriftenverzeichnis
klar als solche zu bezeichnen.
ABWICKLUNG DER FUSION
3. Aktien im Geschäftsvermögen
Die Erhebung der Einkommens­ resp. Gewinnsteuern
im Geschäftsvermögen hängt gemäss Bundesgerichtspraxis
davon ab, wie die Wertschriften verbucht sind,
ob zum Verkehrswert (diesfalls Steuerpflicht für die
Erhöhung des Gesamtwertes mit entsprechender Verbuchung
als Ertrag im Zeitpunkt des Empfanges der
Gratisaktien) oder zum Anschaffungswert (diesfalls
Steuerpflicht erst bei einer späteren Aufwertung oder
Veräusserung der Gratisaktien).
Im Lichte dieser Praxis kann die Rückerstattung der
Verrechnungssteuer nicht davon abhängig gemacht
werden, dass in jedem Falle die Gratisaktien als Ertrag
verbucht sein müssen. Gesellschaften, die ihre Wertschriften
zum Anschaffungswert verbuchen, haben
die Pflicht zur ordnungsgemässen Verbuchung erfüllt,
wenn die Titelvermehrung im Wertschrifteninventar
offenkundig gemacht ist.
Die zurückerstattete Verrechnungssteuer auf der
Gratiskapitalerhöhung von CHF 26.92 und auch die
Aus gleichszahlung von CHF 30.00 müssen aber in
jedem Fall als Ertrag verbucht werden. Insgesamt sind
somit je nach Verbuchungspraxis CHF 56.92 resp.
CHF 106.92 als Ertrag zu deklarieren.
Die Verrechnungssteuer von insgesamt CHF 37.42
pro alte Aktie (CHF 10.50 + CHF 26.92) kann durch
natürliche Personen mittels Eintragung im Verrechnungssteuer­Rückerstattungsantrag
im Wert schriften
ver zeich nis der Steuererklärung zurück gefordert
werden. Juristische Personen tragen den Anspruch in
Formular 25 «Antrag auf Rückerstattung der Ver rechnungs
steuer» ein.
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