Bundesaufsichtsamt für das Kreditwesen - BaFin

Anwendungszeitpunkt
Rechnungslegungsverordnung
Liquiditätsrisiko
Rechtliche Grundlagen
über sonstige, für das jeweilige Institut wesentliche Verhältnisse. Diese
Berichte stellen damit für das BAKred eine der zentralen Informationsquellen
für seine Aufsichtstätigkeit dar. Die Prüfungsberichtsverordnung
gibt hierbei Vorgaben, auf welche Aspekte die Jahresabschlußprüfer bei
dem Prüfungsbericht im Jahresabschluß von Kredit- und jetzt auch
Finanzdienstleistungsinstituten eingehen müssen.
Mit der umfassenden Überarbeitung brachte das Aufsichtsamt als Verordnungsgeber
die bis dahin gültige Prüfungsberichtsverordnung auf den
Stand der 6. KWG-Novelle. So wurde zum Beispiel dem erweiterten
Kreditbegriff und der Unterscheidung in Anlage- und Handelsbuchinstitute
Rechnung getragen. Daneben nahm die neugefaßte Verordnung die
bisher in den Depotrichtlinien enthaltenen Bestimmungen zur Depotprüfung
auf. Da jetzt auch Finanzdienstleistungsinstitute der Aufsicht unterstehen,
paßte das Aufsichtsamt die Struktur der Verordnung entsprechend an.
Insbesondere bei den Regelungen zum allgemeinen Teil der Prüfungsberichte
wird nun zwischen den Vorschriften unterschieden, die auf alle
Institute anzuwenden sind und solchen, die ergänzend für Kreditinstitute
oder für bestimmte Finanzdienstleistungsinstitute gelten.
Die Prüfungsberichtsverordnung trat im Dezember 1998 in Kraft und ist
seitdem anzuwenden.
Mit der Einfügung des § 340 Abs. 4 HGB sind die für Kreditinstitute
geschaffenen Vorschriften über die Handelsbücher nunmehr auch auf
Finanzdienstleistungsinstitute anzuwenden. Somit gelten für diese Unternehmen
auch die Ausweis- und Gliederungsvorschriften für die Bilanz
und die Gewinn- und Verlustrechnung der Kreditinstitute. Die Verordnung
über die Rechnungslegung der Kreditinstitute mußte daher an die Besonderheiten
der Finanzdienstleistungsinstitute angepaßt werden. Das Amt
arbeitete dabei eng mit dem Bundesministerium der Justiz als Verordnungsgeber
zusammen. Die Änderung der Rechnungslegungsverordnung
konnte – wie die Prüfungsberichtsverordnung – Ende Dezember
1998 verkündet und in Kraft gesetzt werden; sie findet daher noch für das
Geschäftsjahr 1998 Anwendung.
1.3 Grundsatz II
Um das Vertrauen ihrer Gläubiger zu erhalten, müssen Kreditinstitute
jederzeit in der Lage sein, ihre fälligen Zahlungen zu bedienen. Neben
den Eigenmittel- und Großkreditregeln gehören daher Vorschriften über
die Messung und Begrenzung der Liquiditätsrisiken von Banken zu den
klassischen Aufsichtsnormen. Die bisherigen Liquiditätsregelungen, die
sog. Grundsätze II und III, wurden in 1998 durch einen neuen Grundsatz
II ersetzt. Die Neufassung war notwendig, um die deutschen Rege-
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