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Informe de los Contadores Públicos Independientes
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Estas inversiones se registran a su valor razonable de mercado. Cuando estas inversiones no
cotizan en bolsa de valores se registran al costo de adquisición y deben valuarse a su valor
razonable fácilmente determinable (valor de mercado), entendiéndose este como el valor
presente de los flujos de efectivo futuro que generaría la inversión. Asimismo, al aplicar el
análisis de los flujos de efectivo descontados para aquellos bonos de la deuda pública nacional
con cupones fijos denominados en moneda extranjera y pagaderos al tipo de cambio oficial
vigente emitido por el Banco Central de Venezuela a la fecha de cancelación, se toma en cuenta
como premisa el tipo de cambio estimado al momento del pago, excepto en aquellos casos
cuando el valor teórico excede el valor de rescate anticipado, donde se toma como valor
referencial este último. Las ganancias o pérdidas no realizadas, generadas por las inversiones en
títulos valores disponibles para la venta, se incluyen en una cuenta separada formando parte del
patrimonio.
Inversiones mantenidas hasta el vencimiento: Están constituidas por títulos de deuda adquiridos
con la intención firme y la capacidad de mantenerlos hasta su vencimiento. Se registran al costo
de adquisición ajustado por la amortización de las primas o descuentos, durante el plazo de
vigencia del título. Dicho costo debe guardar consonancia con el valor de mercado al momento
de la compra. Asimismo, se incluyen las colocaciones a plazo celebradas con instituciones
financieras del exterior, las cuales se registran a su costo de adquisición el cual es equivalente a
su valor nominal.
La amortización de las primas o descuentos se reconocen en los resultados del período en el
rubro de “Otros ingresos operativos” y “Otros gastos operativos” según corresponda.
Inversiones de disponibilidad restringida: Las inversiones en títulos valores de disponibilidad
restringida que provengan de las otras categorías de inversiones se les aplicará el criterio de
valoración existente para las inversiones en títulos valores que dieron origen al registro de las
mismas.
Operaciones de reporto: El Banco celebra contratos de captación y colocación de recursos a
corto plazo mediante la modalidad de operaciones de reporto, que consisten en la compra o venta
de títulos valores con el compromiso de revenderlos o recomprarlos a un plazo y precio
convenido. Cuando el Banco actúa como reportador, los títulos valores se registran en la
subcuenta destinada para las operaciones de reporto, dentro del rubro de “Inversiones en títulos
valores”. La provisión para posible pérdida por deterioro y/o pérdida del valor de mercado, se
determina aplicando criterios de valuación similares a los establecidos para los títulos valores de
acuerdo con las normativas establecidas por la Superintendencia de las Instituciones del Sector
Bancario, la cual se presenta conjuntamente con las inversiones en títulos valores.
Inversiones en otros títulos valores: En esta cuenta se registran los valores hipotecarios
especiales emitidos por el BANAVIH, los certificados de participación emitidos por el
BANDES, los fideicomisos de inversión, así como aquellas inversiones que no han sido
incluidas en las categorías anteriores.
g. Valuación de inversiones en empresas filiales y afiliadas – Las inversiones en empresas filiales
y afiliadas son valuadas bajo el método de participación patrimonial cuando:
- Se posee más del 20% de participación accionaria sobre el patrimonio de la filial o afiliada.
- Se posee menos del 20% de participación accionaria sobre el patrimonio de la filial o
afiliada, pero existe influencia significativa en la administración de la misma, es decir,
cuando sin tener la mayoría de los votos se está en condiciones de influir en decisiones
operacionales y financieras y la intención de la Institución financiera no es mantenerla en el
tiempo.
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