informe tributario - AELE

LEGISLACIÓN
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación
en tanto se mantenga la suspensión del régimen de
ajuste por inflación con incidencia tributaria dispuesta
por la Ley Nº 28394.
Para determinar el valor de los activos netos a que se
refiere el presente numeral deberán considerarse las
deducciones previstas en el artículo 5° de la Ley.
3.2 Para determinar el monto total del ITAN se aplicará
la siguiente escala:
Tasa Valor de los Activos Netos
0% Hasta S/. 5 000 000
0.6%
Por el exceso de S/. 5 000 000
Artículo 4°.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A PRE-
SENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DEL ITAN
Los sujetos del ITAN se encuentran obligados a presentar
una declaración jurada en la que determinarán
el valor de sus activos netos y el monto total a que
asciende el mencionado Impuesto.
No están obligados a presentar la declaración jurada
a que se refiere el párrafo anterior:
a) Los sujetos del ITAN cuyo monto total de activos
netos al 31 de diciembre del ejercicio anterior determinado
conforme a lo señalado en el numeral 3.1
del artículo 3°, sin considerar las deducciones a que
se refiere el artículo 5° de la Ley, no supere el importe
de cinco millones de nuevos soles (S/. 5 000 000).
b) Los sujetos exonerados del ITAN, conforme a lo
dispuesto por el artículo 3° de la Ley.
Artículo 5°.- DE LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DEL
ITAN
La declaración jurada a que se refiere el artículo 4°
se presentará mediante el PDT ITAN, Formulario Virtual
Nº 648.
El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9)
cuotas mensuales iguales, de la siguiente manera:
a) Si el sujeto del ITAN optar por el pago al contado,
éste se realizará en la oportunidad de la presentación
del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
b) Si el sujeto del ITAN opta por el pago en cuotas, el
monto total del ITAN se dividirá en nueve (9) cuotas
mensuales iguales, cada una de las cuales no podrá
ser menor a S/. 1.00 (Un nuevo sol y 00/100).
La primera cuota mensual deberá ser pagada en el
propio PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.
Si el pago al contado o de la primera cuota se efectúa
con posterioridad a la presentación del PDT ITAN,
Formulario Virtual Nº 648, se deberá realizar a través
del Sistema Pago Fácil – Formulario Virtual Nº
1662, para lo cual el pago podrá realizarse en efectivo
o cheque, consignando el código de tributo “3038
– Impuesto Temporal a los Activos Netos” y como
período tributario 03/2005 ó 03/2006, según corresponda.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizará
también mediante el Sistema de Pago Fácil – Formulario
Virtual Nº 1662, para lo cual el pago podrá
realizarse en efectivo o cheque, consignando como
código de tributo “3038 – Impuesto Temporal a los
Activos Netos”.
Se podrá pagar también a través de documentos valorados
o notas de crédito negociable, utilizando las
boletas de pago Nº 1052 ó 1252, según corresponda.
Artículo 6°.- DEL LUGAR Y PLAZO PARA LA PRESEN-
TACIÓN DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL ITAN
Los lugares para presentar la declaración y efectuar
el pago del ITAN, son los siguientes:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en los
lugares fijados por la SUNAT para efectuar la declaración
y pago de sus obligaciones tributarias.
No obstante, también podrán presentarla a través de
SUNAT Virtual, aquellos Principales Contribuyentes
comprendidos en el Anexo de la Resolución de Superintendencia
Nº 260-2004/SUNAT y los que hubieran
sido notificados por la SUNAT para tal efecto,
para lo cual deberán contar previamente con el Código
de Usuario y la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones
en Línea.
b) Tratándose de Medianos y Pequeños Contribuyentes,
en las sucursales o agencias bancarias autorizadas
o a través de SUNAT Virtual, en cuyo caso deberán
contar previamente con el Código de Usuario y
la Clave de Acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
El pago con nota de crédito negociable o con documento
valorado sólo se podrá efectuar en la oficina
de la SUNAT que corresponda al sujeto obligado.
La Declaración y pago del ITAN se deberá realizar
en los plazos señalados en el cronograma de vencimientos
establecido por la SUNAT para el pago de
las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.
La presentación de esta declaración jurada y el pago
al contado o el de la primera cuota, se efectuará en
los plazos previstos para la declaración y pago de
tributos de liquidación mensual, correspondientes al
período marzo del ejercicio al que corresponda el
pago. Las cuotas restantes, de la segunda a la novena,
se pagarán en los plazos previstos para la declaración
y pago de tributos de liquidación mensual correspondientes
a los períodos de abril a noviembre
del ejercicio al que corresponda el pago, respectivamente.
Artículo 7°.- DE LAS DECLARACIONES SUSTITUTO-
RIAS O RECTIFICATORIAS
Toda declaración rectificatoria o sustitutoria del ITAN
se deberá efectuar utilizando el PDT ITAN, Formulario
Virtual Nº 648, presentándolo en los lugares señalados
en el artículo 6°. A tal efecto, se deberá ingresar
nuevamente todos los datos de la declaración
que se sustituye o se rectifica, incluso aquella información
que no se desea sustituir o rectificar.
Los sujetos del ITAN que efectúen rectificatorias de la
declaración jurada anual del Impuesto a la Renta,
modificando alguna de las cuentas del activo, también
deberán rectificar el PDT ITAN, Formulario Virtual
Nº 648 en el cual se consignó el total del activo.
De no presentar la rectificatoria, la SUNAT procederá,
de corresponder, a emitir la orden de pago, tomando
como referencia el valor de los activos netos
declarados en la declaración jurada anual del Impuesto
a la Renta.
Si como consecuencia de la declaración rectificatoria
del ITAN se determinara un mayor o menor impuesto
al declarado inicialmente, se tendrá en cuenta las siguientes
disposiciones:
a) En caso de pago fraccionado, cuando se determine
un mayor impuesto, la diferencia entre el impuesto
declarado en la rectificatoria y el impuesto declarado
originalmente se dividirá entre nueve (9) y el
resultado se agregará a cada una de las nueve (9)
cuotas. El mayor impuesto agregado a las cuotas vencidas
devengará los intereses moratorios previstos en
el Código Tributario.
La diferencia entre el monto del ITAN declarado originalmente
y el rectificado, podrá utilizarse como crédito
contra el Impuesto a la Renta, una vez que haya
sido efectivamente pagada.
b) Cuando en la declaración rectificatoria se determine
un menor impuesto y esta declaración surta efecto,
podrá solicitarse la devolución del exceso pagado
que no hubiera sido utilizado como crédito contra los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Si el exceso pagado fue utilizado como crédito contra
los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta éste no
será materia de devolución; sin embargo, el monto
se podrá consignar con la Declaración Jurada Anual
del Impuesto a la Renta de dicho ejercicio, como parte
del crédito generado por los pagos del ITAN.
Artículo 8°.- DEL ITAN EFECTIVAMENTE PAGADO
Se considera que el ITAN ha sido efectivamente pagado
cuando la deuda ha sido cancelada en efectivo,
cheque, nota de crédito negociable o documento
valorado, o compensada de acuerdo a lo señalado
en el artículo 40° del Código Tributario.
El monto del ITAN efectivamente pagado, parcial o
total, podrá ser aplicado como crédito contra los pagos
a cuenta del Impuesto a la Renta en la casilla
328 – “Créditos por ITAN” del PDT IGV/Renta mensual,
Formulario Virtual Nº 621. El saldo no aplicado
podrá ser dispuesto de acuerdo a lo señalado en el
literal e) del artículo 9° y en el artículo 10° del Reglamento.
No se podrá utilizar como crédito los intereses previstos
en el Código Tributario por pago extemporáneo.
CAPÍTULO III
DISPOSICIONES APLICABLES A CONTRIBUYENTES
QUE CUENTEN CON CONTRATOS DE EXPLORA-
CIÓN Y/O EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS
Artículo 9°.- DE LOS SUJETOS NO OBLIGADOS A
DETERMINAR, DECLARAR NI PAGAR EL ITAN
Los contribuyentes que hayan suscrito uno o más contratos
de exploración y/o explotación de hidrocarburos
al amparo de la Ley Nº 26221 – Ley Orgánica de
Hidrocarburos, antes de la entrada en vigencia del
ITAN, y que tengan a su favor la garantía de estabilidad
tributaria a que se refieren los artículos 2° y 4° del
Reglamento de la Garantía de Estabilidad Tributaria y
de las Normas Tributarias de la Ley Nº 26221, aprobado
por Decreto Supremo Nº 32-95-EF y modificatorias,
no se encuentran obligados a efectuar la determinación,
declaración ni pago del ITAN.
Artículo 10°.- DE LOS SUJETOS OBLIGADOS A DE-
TERMINAR, DECLARAR Y PAGAR EL ITAN
Los contribuyentes señalados en el artículo anterior
que adicionalmente realicen alguna de las siguientes
actividades: (i) Actividades complementarias que generan
ingresos, (ii) Actividades relacionadas y (iii)
Otras Actividades, las cuales, de acuerdo al artículo
2° del Reglamento de la Garantía de Estabilidad Tributaria
y de las Normas Tributarias de la Ley Nº
26221, no son alcanzadas por los beneficios y garantías
de estabilidad tributaria que la referida ley
concede, estarán obligados a efectuar la determinación,
declaración y pago del ITAN, de acuerdo a los
lineamientos generales establecidos en el Capítulo II
de la presente Resolución. A tal efecto, considerarán
como base imponible los activos netos que incidan
en la realización de tales actividades.
Artículo 11°.- DE LA DETERMINACIÓN DEL ITAN
Los contribuyentes a que se refiere el artículo anterior
presentarán un solo PDT ITAN, Formulario Virtual Nº
648, consolidando el valor de los activos netos de
cada una de las actividades no alcanzadas por los
beneficios y garantías de estabilidad tributaria que
la Ley Nº 26221 – Ley Orgánica de Hidrocarburos
concede.
La escala a que se refiere el numeral 3.2 del artículo 3°
será aplicada sobre la base imponible consolidada.
Artículo 12°.- DE LA APLICACIÓN DEL ITAN COMO
CRÉDITO CONTRA LOS PAGOS A CUENTA DEL IM-
PUESTO A LA RENTA
El ITAN efectivamente pagado será aplicado como
crédito contra los pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta que se determinen de conformidad con el artículo
16° del Reglamento de la Garantía de Estabilidad
Tributaria y de las Normas Tributarias de la Ley
Nº 26221, por las actividades generadoras de rentas
de tercera categoría no alcanzadas por los beneficios
y garantías de estabilidad tributaria.
El ITAN efectivamente pagado será aplicado como
crédito en la casilla 328 – “Crédito por ITAN” del
PDT IGV/Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621.
Los contribuyentes a que se refiere el artículo 11° deberán
presentar en la oportunidad en que presenten
el PDT IGV/Renta Mensual, Formulario Virtual Nº 621,
el Anexo que forma parte integrante de la presente
Resolución, por cada actividad complementaria que
genera ingresos, actividad relacionada y otras actividades.
El referido Anexo se presentará en los siguientes lugares:
a) Tratándose de Principales Contribuyentes, en la
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ABRIL 2005