Organisatie van de revisorenkantoren - IBR

- bron van details inzake de geattesteerde verantwoordingsstukken (naslagdoeleinden)
- basis voor evaluatie van de verrichte werkzaamheden, m.a.w. stemmen
deze overeen met de instructies (aspecten van interne kwaliteitsbewaking).
Uit de functies van de controledossiers vloeit voort dat deze moeten voldoen
aan de eisen van systematische opbouw, duideUjkheid en volledigheid.
Als rode draad doorheen de dossiers loopt het werkprogramma. Dit geeft een
beschrijving van de te doorlopen controlefasen en uit te voeren werkzaamheden.
Punten die in elk werkprogramma aan bod komen zijn
- beschrijving van de uit te voeren controles ;
- hoeveel tijd zal de normale uitvoering in be slag nemen.
leder werkprogramma dient afgestemd te zijn op de aard en complexiteit van
de opdracht en vereist maatwerk. Het gebruik van standaardprogramma's is
nuttig bij de opstelling van werkprogramma's (aspect van de volledigheid).
Doch in de praktijk zal blijken dat tijdens de uitvoering van de controle het
werkprogramma regelmatig dient aangepast te worden om onvoorziene of
onvoorzienbare problemen of situaties op te vangen.
Voordelen van werkprogramma's zijn :
- efficiente taakverdeling ;
- vereenvoudigt het toezicht op de door medewerkers uitgevoerde werkzaamheden
;
- maakt de dossiers meer toegankelijk en versoepelt de overdracht van een
dossiers ;
- overzicht van de controlewerkzaamheden nodig om te komen tot een
volkomen controle.
In het algemeen zuUen de controledossiers onderverdeeld worden in
- permanent dossier ;
- organisatiedossier ;
- jaarlijkse controledossiers.
3.1. Permanent dossier
1.1. ALGEMEEN GEDEEL TE
Het permanent dossier bevat algemene gegevens inzake die onderneming die
bij latere controles kunnen geraadpleegd worden. Het kan bestaan uit :
- identificatie van de onderneming en van de opdracht ;
- punten in behandeling ;
13