Organisatie van de revisorenkantoren - IBR

exploitatie-resultaten per actlvlteit, enz., alsook, de algemene conclusies met
aanduiding van de weerslag op de jaarrekeningcontrole.
Het jaarrekeningdossier bevat
- punten in behandeling ;
- algemene conclusies ;
copie conclusies tussentijdse controle m.b. t. de jaarrekeningcontrole
- besprekingsverslagen met Directie en Raad van Bestuur ;
- controleplanning en controleprogramma met bestede uren ;
- correspondentie met de clint en met derden ;
- de jaarrekeningen en het jaarverslag;
- de werkpapieren van de controle van de rekening met de conclusies per
onderdeel.
Bij de opbouw van het jaarrekeningdossier verdient het aanbeveling de indeling
te laten aansluiten op de rubrieken van de jaarrekening. Bij de opbouw
zal wel rekening gehouden worden met de samenhang tussen rubrieken van
balans, resultatenrekening en toelichting. Per onderdeel dient dan opgenomen
: de samenstelling van de gecontroleerde jaarrekeningrubriek, de verrichte
controles en de hieruit voortvloeiende aantekenirigen en conclusies
alsmede de overige werkpapieren.
Een belangr ijke opmerking m.b. t. dossiervorming is de noodzaak van het
systematisch en gedisciplineerd bijwerken van de dossiers in de loop van het
jaar en specifiek gedurende de controleperiodes.
Aan de hand van de dossiers moet de revisor zich ten alien tijde een voliedig
en duidelijk beeld kunnen vormen van de stand van de controle en de
uitkomsten. Dit kan slechts bereikt worden door een grote uniformiteit
inzake de dossierorganisatie binnen het kantoor, het duidelijk instrueren van
de medewerkers en een continue opvolging en bewustmaking door de revisor.
Ten slotte nog enkele opmerkingen over de werkpapieren.
Het spreekt voor zich dat deze duidelijk leesbaar en accuraat dienen opgesteld
te worden, met aanduiding van de gecontroleerde onderneming en het
onderwerp. Belangrijk is het aanbrengen van voldoende verwijzingen naar
enerzijds het werkprogramma en anderzijds de gecontroleerde verantwoordingsposten.
Binnen de kantoororganisatie kunnen hieromtrent uniforme
methodieken worden ontwikkeld.
Tevens dient uit elk werkpapier te blijken door wie en op welke datum het
is opgesteld en zal de revisor-titularis of de controleleider per onderdeel van
de werkpapieren de conclusies uit het uitgevoerde controlewerk dienen te
veriW!ren. Dit laatste zal blijken uit een parafering en datering op deze
documenten.
Bij de werkzaamheden wordt vaak gebruik gemaakt van controletekens om
aan te duiden wat men heeft gedaan, dit om te vermijden dat steeds opnieuw
een uitleg op het werkdocument moet worden gegeven. Inzake het gebruik
van deze controletekens is het noodzakelijk te komen tot een uniformisering
binnen het kantoor.
15