nummer 3, juni 2009 - VNO-NCW Midden

Lentink De Jonge Accountants & Belastingadviseurs
‘Fiscale risico’s en kansen
tijdens de crisis’
Advertorial
Iedere ondernemer weet dat hij belasting moet betalen en accepteert dit als een “fact
of life”. Ronduit vervelend zijn echter de fiscale tegenvallers, gebaseerd op wetgeving
waarvan de onderliggende logica ver is te zoeken. En juist dit soort wetgeving is de
laatste jaren veelvuldig ingevoerd. Een voorbeeld daarvan is “werken aan winst”,
waar u in deze tijd van crisis veel last van kunt hebben.
Het uitgangspunt van deze wet was een verlaging van de tarieven
winstbelasting, zodat Nederland weer in de middenmoot
van de EU komt te staan inzake de belastingdruk op winsten.
Wat in de politiek beduidend minder aandacht kreeg, is
het feit dat de tariefsverlaging budgettair neutraal ingevoerd
werd. Een sigaar uit eigen doos dus. De tariefsverlaging zou
een lastenverlichting geven van ongeveer 2.260 miljoen euro.
Hier stond echter een pakket van 2.420 miljoen euro aan
lastenverzwaringen tegenover. De afschrijvingsbeperking op
onroerende zaken (1.165 miljoen euro) en de verkorting van
de termijnen van verliesverrekening (140 miljoen euro) waren
daarvan de belangrijkste maatregelen. Juist nu blijkt dat beide
maatregelen erg nadelig uitpakken op de liquiditeitspositie van
bedrijven en u daar in uw fiscale planning terdege rekening
mee moet houden.
Afwaardering vorderingen
Een ander fenomeen dat ondernemers voor onaangename
verrassingen stelt, ziet op fiscale grensverkenning door de
Belastingdienst. Een actueel voorbeeld daarvan is de afwaardering
van vorderingen op een verbonden vennootschap. De
hoofdregel is dat een dergelijke afwaardering een aftrekbaar
verlies oplevert, hetgeen bedrijfseconomisch ook volstrekt logisch
is. In uitzonderingssituaties kan de Belastingdienst echter
stellen dat de vordering geen normale vordering meer is,
maar gezien wordt als gestort aandelenkapitaal in de debiteur.
Een verlies is dan alleen nog maar aftrekbaar wanneer de vennootschap
wordt geliquideerd en de onderneming daarbij
wordt gestaakt.
Mr. H.J.M. Scholman, belastingadviseur
(versnelling procedure van verliesverrekening voor verliezen
gemaakt in 2008 - niet in 2009! - en het overstappen van
maandaangifte naar kwartaalaangifte voor de BTW).
En juist nu verheft de Belastingdienst deze uitzondering tot
hoofdregel. Daardoor wordt men in feite fiscaal gedwongen
wordt om het faillissement van de debiteur aan te vragen. Een
contraproductief standpunt in een tijd waarin ondernemend
Nederland zoveel mogelijk werkgelegenheid wil behouden.
Nieuwe wetgeving, nieuwe kansen?
Is er dan niets positiefs te melden? De nieuwe fiscale maatregelen
vanwege de crisis zijn zeer mager. Alleen de regeling van
willekeurige afschrijving in twee jaar tot maximaal 50% van de
kostprijs per jaar zet enige zoden aan de dijk. Het moet dan
gaan om bepaalde bedrijfsmiddelen aangeschaft na 1 januari
2009. Andere maatregelen zijn mariginaal (denk aan afschaffen
vliegtaks, extra faciliteiten voor speur- en ontwikkelingshulp),
of geven slechts een rentevoordeel aan ondernemers
Bedrijfsopvolging juist nu?
Veel interessanter dan de crisiswetgeving is de recente aankondiging
van staatssecretaris De Jager om bedrijfsopvolging
door de DGA te versoepelen met ingang van 1 januari 2010.
Met name de mogelijkheid om de zogenoemde aanmerkelijk
belangclaim (= 25% inkomstenbelasting over de winst bij
overdracht van aandelen) binnen de familie geruisloos door
te schuiven, biedt grote fiscale voordelen.
Vanwege de crisis kan de waarde van het bedrijf relatief laag
gesteld worden. De crisis is dan mogelijk een goed moment
om (in 2010) de bedrijfsopvolging naar de volgende generatie
uit te voeren. Daarbij zijn varianten mogelijk waarbij niet direct
ook de volledige zeggenschap wordt overgedragen. Uiteraard
is dit maatwerk waarbij een goed advies van uw belastingadviseur
of accountant van groot belang is.
Lentink De Jonge
Accountants &
Belastingadviseurs te
Harderwijk en Putten
www.lenjon.nl