היערכות לקראת תום ×©× ×ª המס 2010 >> לחץ לקריאה - BDO זיו האפט

היערכות לקראת תום שנת המס 2010ג.‏מתכונת הגשת דוחות ההתאמה בשנים:2009 עד 2007בהתאם להוראת ביצוע,7/2010דוח ההתאמה למס צריך לצאת מהרווח‏(ההפסד)‏ החשבונאי,‏ לפני מס,‏ של החברה האם ‏(דוח סולו),‏ ולא מהדוח המאוחד.‏בהוראת הביצוע הוצגו שלוש חלופות אפשריות להגשת דוח ההתאמה:‏29) מס'‏יציאה מרווח/הפסד חשבונאי בספרים על פי התקינה הישראלית ‏(ללא תקןוביצוע התאמות הנדרשות לפי דיני המס.‏ חברה העושה שימושבחלופה זו תצרף דוחות כספיים ‏(סולו)‏ מלאים ‏(כולל ביאורים)‏ הערוכים על פיהתקינה הישראלית ‏(ללא תקן מס'‏ 29).•יציאה מרווח/הפסד חשבונאי בספרים ‏(לפי,(IFRSחשבונאי לפי תקני דיווח כספי ישראליים ‏(ללא תקןההתאמות האחרות לפי דיני המס.‏ביצוע התאמות לרווח(29ולאחר מכן ביצוע•יציאה מרווח/הפסד חשבונאי בספרים ‏(לפי,(IFRSביצוע התאמות לפי דיניהמס ולאחר מכן ביצוע התאמות לתקינה החשבונאית הישראלית ‏(ללא תקן29) שלא מצאו את ביטוין בהתאמות הנדרשות לפי דיני המס.‏•כמו כן,‏ נקבע כי היות ודיני המס מתייחסים לכל גוף משפטי בנפרד,‏ אזי אם הוגשודוחות כספיים מאוחדים שבהם הביאורים לא מתייחסים לדוחות סולו,‏ יש לצרףלדוח ההתאמה למס דוחות כספיים הערוכים על בסיס סולו,‏ כולל ביאורים לדוחותהכספיים וחוו"ד רו"ח.‏אולם,‏ חברות שהגישו דוח סולו לפי תקנה ‎9‎ג לתקנות ניירות ערך ‏(דוחותתקופתיים ומיידיים),‏ התש"ל-‏‎1970‎ בהתאם להבהרה שפורסמה על ידי רשות ני"עבינואר,2010יוכלו לערוך את דוחות ההתאמה על בסיס דוח זה ‏(כולל הדוחותהמתוקנים לשנים 2007 ו-‏ 2008 שיתבססו על מספרי ההשוואה בדוח זה).‏ד.‏חובת הגשת דוח מתקן לגבי חברות שהגישו דוחות בעבר לפי כללי ה-‏IFRS‏:‏15•BDO זיו האפטתאגידים אשר הגישו בעבר דוחות התאמה לצורכי מס ובהם ביצעו אתהתיאומים הנדרשים למעבר לרווח חשבונאי ‏(סולו)‏ על פי התקינה הישראלית‏(ללא תקן מס'‏ 29), אינם נדרשים להגיש דוח התאמה מתוקן.‏