Vollständige Version Steuermemento (2,4 MB) - Studien

1. Teil: Direkte Steuern Steuer der natürlichen Personen
KAPITEL 1
STEUER DER NATÜRLICHEN PERSONEN (STNP)
Was gibt's Neues?
- Die Niederlassungsprämie für Allgemeinmediziner ist von nun an getrennt steuerbar.
- Einführung einer Steuergutschrift für Arbeitnehmer mit Niedriglohn
- Keine Einschränkung mehr für neu gegründete Unternehmen im Rahmen der «Win-Win»-
Darlehen in der flämischen Region
- Bei der Steuerermäßigung für Energie sparende Investitionen, Einschränkung der Erhöhung
des Höchstbetrags für photovoltaische Solarzellen (mit Ausnahme der Warmwasserbereitung
mit Hilfe der Sonnenenergie) und Aufhebung der Steuerermäßigung für die Isolation von
Wänden und Böden
- Ende der Verpflichtung, im Rahmen der Steuerermäßigungen in Bezug auf großstädtische
Förderzonen, auf Renovierung von Wohnungen, die zu einem günstigen Mietpreis vermietet
werden und auf Absicherung von Wohnungen gegen Einbruch und Brand, auf einen
registrierten Unternehmer zurückzugreifen.
- Ende der von der Flämischen Region gewährten pauschalen Ermäßigung
- Ende der «Start2surf@home»-Aktion
In diesem Kapitel werden die wichtigsten Bestimmungen zur Steuer der natürlichen Personen in
vier Schritten dargelegt.
- Der erste Schritt behandelt die betroffenen Steuerpflichtigen: Es geht darum, kurz zu
verdeutlichen, wer steuerpflichtig ist und wo er das ist. Es ist wichtig zu wissen, wo
jemand steuerpflichtig ist, weil der anzuwendende Steuersatz der
Gemeindezuschlaghundertstel davon abhängt.
- Der zweite Schritt betrifft die Festlegung der Nettoeinkünfte (Einkünfte nach Abzug
von Aufwendungen und Verlusten). Hier werden die verschiedenen
Einkommenskategorien durchgenommen und die brutto steuerpflichtigen Bestandteile,
die abziehbaren Aufwendungen sowie die steuerfreien Bestandteile werden aufgeführt.
Dieser zweite Schritt endet mit der Aufteilung der Nettoeinkünfte zwischen Ehepartnern.
- Der dritte Schritt befasst sich mit den Ausgaben, die Anrecht auf einen Steuervorteil
geben: Dieser kann in Form eines Abzugs vom steuerpflichtigen Einkommen oder in Form
einer Steuerermäßigung bzw. einer rückzahlbaren Steuergutschrift gewährt werden. Hier
werden die Bedingungen zum Erhalt der Steuervorteile, die eventuell daran gebundenen
Einschränkungen und die Modalitäten zur Gewährung des Vorteils beschrieben.
- Der vierte Schritt erläutert die Berechnung der Steuer. Zunächst ergibt sie sich aus der
Anwendung einer progressiven Tabelle: Der Steuersatz steigt schrittweise im Verhältnis zum
steuerpflichtigen Einkommen. Dann werden die weiteren Schritte der Steuerberechnung
beschrieben, wobei die wichtigsten die befreiten Anteile, die die familiäre Lage des
Steuerpflichtigen berücksichtigen, und die Steuerermäßigungen für Ersatzeinkünfte (das heißt
die steuerpflichtigen sozialen Übertragungen) sind. Bei diesem vierten Schritt geht es
ebenfalls um die Steuergutschrift auf Niedrigeinkünfte aus der Berufstätigkeit.
Das Steuermemento ist kein Verwaltungsrundschreiben
und zieht keine Rechtsfolgen nach sich. Fassung Oktober 2012 15