Vollständige Version Steuermemento (2,4 MB) - Studien

1. Teil: Direkte Steuern Steuer der natürlichen Personen
Beispiele
a. Ein kinderloses Ehepaar ist gemeinsam Eigentümer eines Wohnhauses, dessen
indexiertes KE 1.000 Euro beträgt. Die Anleihe wurde vor 1. Januar 2005 aufgenommen
und gibt kein Anrecht auf Abzug für die einzige eigene Wohnung. Die anderen
Nettoeinkünfte betragen 8.000 Euro für den Erklärenden und 7.000 Euro für die
Erklärende. Jeder Ehepartner hat Anrecht auf einen Abzug, begrenzt auf sein
steuerpflichtiges KE, d.h. 500 Euro.
b. Gleiche Situation wie (a) aber das indexierte KE des Wohnhauses beträgt 5.000 Euro.
Jeder Ehepartner hat Anrecht auf einen Abzug, begrenzt auf sein steuerpflichtiges KE,
d.h. 2.500 Euro.
c. Ein Ehepaar mit 3 Kindern ist gemeinsam Eigentümer eines Wohnhauses, dessen
indexiertes KE 11.000 Euro beträgt. Das Nettoberufseinkommen des Erklärenden
beträgt 25.000 Euro und das der Erklärenden beträgt 40.000 Euro. Der gewöhnliche
Abzug wird wie folgt berechnet:
Erklärender: 4.737 Euro + (3 x 395 Euro)/2 = 5.330 Euro
Erklärende: 4.737 Euro + (3 x 395 Euro)/2 = 5.330 Euro
Es bleibt ein steuerpflichtiger Restbetrag von 170 Euro für jeden Ehepartner. Der
Erklärende hat Anrecht auf einen zusätzlichen Abzug von 85 Euro. Die Erklärende hat
kein Anrecht, da ihr Einkommen den Grenzbetrag von 33.230 Euro übersteigt.
Der Abzug kann auch auf ein anderes Gebäude als das Wohnhaus angewandt werden, wenn
der Steuerpflichtige beweisen kann, dass er das Wohnhaus aus beruflichen oder sozialen
Gründen nicht bewohnen kann.
Er wird nicht angewandt auf die Teile des Gebäudes, die er zur Ausübung seiner beruflichen
Tätigkeit nutzt oder die von Personen bewohnt werden, die nicht zum Haushalt gehören.
ANRECHENBARER IMMOBILIENSTEUERVORABZUG
Nur der Immobiliensteuervorabzug in Bezug auf das steuerpflichtige Katastereinkommen des
Wohnhauses ist anrechenbar und zwar nur wenn dieser Vorabzug tatsächlich geschuldet ist.
Der Immobiliensteuervorabzug wird also nicht angerechnet, wenn der Abzug für die einzige
eigene Wohnung anwendbar ist oder wenn keine abziehbaren Zinsen auf Anleihen mehr
übrigbleiben. Der anrechenbare Betrag darf auf keinen Fall 12,5 % des Teils des
Katastereinkommens, der in die Besteuerungsgrundlage aufgenommen wurde, übersteigen.
Die Anrechnung des Immobiliensteuervorabzugs wird auf den Gesamtbetrag der geschuldeten
Steuer begrenzt.
B. Einige besondere Regeln
- Immobilieneinkünfte umfassen auch die bei Begründung oder Abtretung eines Erbpachtoder
Erbbaurechts oder gleichartiger Rechte an unbeweglichen Gütern erhaltenen
Beträge. Beträge, die für den Erwerb solcher Rechte bezahlt wurden, sind abziehbar.
Das Steuermemento ist kein Verwaltungsrundschreiben
und zieht keine Rechtsfolgen nach sich. Fassung Oktober 2012 21