Vollständige Version Steuermemento (2,4 MB) - Studien

1. Teil: Direkte Steuern Steuer der natürlichen Personen
Die Gewährung eines Steuervorteils bei der Zahlung der Prämien zieht die Besteuerung der bei
Ablauf des Vertrags bezogenen Beträge nach sich. Seit 1993 unterliegt das bei Ablauf eines
Pensionssparplans ausgezahlte Kapital einer vorgezogenen Besteuerung. Diese vorgezogene
Steuer oder «Steuer auf langfristiges Sparen» ist eine der «verschiedenen Steuern» (indirekte
Steuer), die an die Stelle der StnP tritt. In dem Maße, wie das Ersparte der Steuer auf
langfristiges Sparen unterworfen wurde, ist es also von der StnP befreit (27).
F. Gruppenversicherung und Pensionsfonds
Die Gruppenversicherung ist ein Vertrag, der zwischen einem Arbeitgeber oder einer
Arbeitgebergruppe und einer Versicherungsgesellschaft zugunsten eines Teils oder der
Gesamtheit des Personals abgeschlossen wird, um den Nutzungsberechtigten
außergesetzliche Vorteile zusätzlich zur Pension zu verschaffen. Die Gruppenversicherung
unterliegt einer Reglementierung, die die Beitrittsbestimmungen, die Rechte und
Verpflichtungen der Mitglieder, die Rechte und Verpflichtungen des Arbeitgebers enthält.
Die Finanzierung läuft über zwei Beitragsarten:
- Arbeitgeberbeiträge, gezahlt vom Arbeitgeber,
- persönliche Beiträge, vom Arbeitgeber auf die Entlohnung des Arbeitnehmers
einbehalten.
Arbeitgeberbeiträge, die im Rahmen einer Gruppenversicherung gezahlt werden, sind beim
Arbeitgeber in dem Maße abziehbar, wie die Leistungen, auf die sie Anrecht geben, zusammen
mit den gesetzlichen und außergesetzlichen Pensionen 80 % der letzten jährlichen
Bruttoentlohnung nicht überschreiten.
Persönliche Beiträge kommen für die Gewährung einer Steuerermäßigung in Frage, wenn
folgende Bedingungen erfüllt sind:
- Es muss sich um persönliche Beiträge einer Alters- und Todesfallzusatzversicherung
handeln.
- Die Versicherung muss zwecks Bildung einer Rente oder eines Kapitals zu Lebzeiten
oder im Todesfall abgeschlossen werden.
- Die Beiträge müssen vom Arbeitgeber auf die Entlohnungen einbehalten werden.
- Die Beiträge müssen definitiv an ein Versicherungsunternehmen, eine
Vorsorgeeinrichtung oder eine Einrichtung der betrieblichen Altersversorgung, die in
einem Mitgliedstaat des Europäischen Wirtschaftsraums ansässig sind, gezahlt werden.
- Der Höchstbetrag von 80 % der letzten jährlichen Bruttoentlohnung muss eingehalten
werden.
Der persönliche Beitrag des Arbeitnehmers gibt Anrecht auf eine Steuerermäßigung, die zum
«besonderen Durchschnittssteuersatz» berechnet wird. Die Gewährung eines Steuervorteils bei
Zahlung der Prämien zieht die Besteuerung der bei Ablauf des Vertrags bezogenen Beträge
nach sich (28).
27 Vgl. Teil 2, Kapitel 4, Seite 208.
28 Siehe hiernach Seite 67.
Das Steuermemento ist kein Verwaltungsrundschreiben
und zieht keine Rechtsfolgen nach sich. Fassung Oktober 2012 45