Vollständige Version Steuermemento (2,4 MB) - Studien

1. Teil: Direkte Steuern Steuer der natürlichen Personen
Tabelle 1 - 6.
Umwandlungskoeffizienten zur Berechnung der fiktiven Rente
Alter des Anspruchsberechtigten zum
Zeitpunkt der Auszahlung des Kapitals
Umrechnungssatz Besteuerungszeitraum (*)
40 Jahre und weniger 1
41 bis 45 Jahre 1,5
46 bis 50 Jahre 2
51 bis 55 Jahre 2,5 13 Jahre
56 bis 58 Jahre 3
59 bis 60 Jahre 3,5
61 bis 62 Jahre 4
63 bis 64 Jahre 4,5
65 Jahre und mehr 5 10 Jahre
(*) Die Erklärungspflicht erlischt nur dann, wenn der Anspruchsberechtigte vor Ablauf dieses Zeitraums verstirbt.
Bei Gruppenversicherung, Pensionssparen und Lebensversicherung sind die Verträge in dem
Punkt gleich, dass sie einen Steuervorteil bei «Eintritt», d.h. bei Zahlung der Prämien oder Beiträge,
mit einer Besteuerung bei «Austritt», d.h. bei der Zahlung des Kapitals oder der Rente, die über die
Kapitalisierung der Prämien erwirtschaftet wurden, kombiniert. Wird die Lebensversicherung zur
Wiederherstellung einer Hypothekenanleihe verwendet, findet die Besteuerung «bei Austritt» statt,
wenn das Kapital vollständig wiederhergestellt ist. Nachfolgend beschreiben wir die Vorteile, die «bei
Eintritt» gewährt werden, und wir zeigen ebenfalls auf, die Besteuerung «bei Austritt» geschieht.
Diese Formen von langfristigem Sparen sind ebenfalls Gegenstand bestimmter Besteuerungen
bei der Versicherungsgesellschaft oder beim Pensionsfonds, aber dieser Punkt wird hier nicht
beschrieben, da er den Versicherten nicht unmittelbar betrifft.
A. Abzug für die einzige eigene Wohnung
Dieser Abzug findet Anwendung auf Verträge, die ab 1. Januar 2005 aufgenommen wurden, um
das Wohnhaus des Steuerpflichtigen zu erwerben oder zu erhalten. Dieses muss das einzige
sein: Der Steuerpflichtige darf also nicht Eigentümer einer anderen Immobilie sein. Diese
Bedingung wird zum 31. Dezember des Jahres des Abschlusses des Anleihevertrags betrachtet
(21). Die Wohnung muss in einem Mitgliedstaat des Europäischen Wirtschaftsraums liegen.
Der Abzug deckt Anleihezinsen, Kapitaltilgungen oder die Anleihe wiederherstellende
Lebensversicherungsprämien sowie Restschuldversicherungsprämien.
Hypothekenanleihe und Versicherungsvertrag müssen bei einer Einrichtung mit Sitz im
Europäischen Wirtschaftsraum abgeschlossen werden.
Lebensversicherungsprämien müssen folgenden Bedingungen entsprechen:
- Der Vertrag muss vom Steuerpflichtigen vor dem Alter von 65 Jahren unterschrieben sein.
- Wenn Leistungen zu Lebzeiten vorgesehen sind, muss er eine Mindestdauer von 10 Jahren haben.
- Vorteile zu Lebzeiten müssen zugunsten des Steuerpflichtigen selbst bestimmt werden und
im Todesfall zugunsten der Person, die das Volleigentum oder den Nießbrauch erhält.
Der Abzug wird nicht, so wie es für vor 1. Januar 2005 abgeschlossene Verträge der Fall war, in
Funktion des Gesamtbetrags der Berufseinkünfte begrenzt. Der Höchstbetrag für den Abzug pro
Steuerpflichtigen und pro Besteuerungszeitraum besteht aus einem Grundbetrag und Erhöhungen:
21 Wohnungen, von denen der Steuerpflichtige Miteigentümer, bloßer Eigentümer oder Nießbraucher aufgrund
einer Erbschaft geworden ist, werden nicht berücksichtigt.
Das Steuermemento ist kein Verwaltungsrundschreiben
und zieht keine Rechtsfolgen nach sich. Fassung Oktober 2012 39