Vollständige Version Steuermemento (2,4 MB) - Studien

1. Teil: Direkte Steuern Steuer der natürlichen Personen
1.3. Ausgaben, die Anrecht auf einen Steuervorteil geben
Bestimmte Ausgaben geben Anrecht auf einen Steuervorteil. Die Bedingungen und Modalitäten,
zu denen der Steuervorteil gewährt wird, sind nachfolgend im Einzelnen dargestellt. Die Abzüge
werden in vier Kategorien zusammengefasst:
- diejenigen, die sich auf Immobilieninvestition und langfristiges Sparen beziehen,
- diejenigen, die sich auf die Umwelt beziehen,
- die sonstigen Ausgaben mit Steuervorteilen auf föderaler Ebene,
- die regionalen Steueranreize.
Die Gewährungsbedingungen für den Vorteil, die Grenzen, in denen er gewährt wird und die
Gewährungsmodalitäten werden jeweils beschrieben.
Dieser kann in vier Formen vorkommen:
- ein Abzug von der Gesamtheit der Nettoeinkünfte
- eine Steuerermäßigung zum «besonderen Durchschnittssteuersatz» (19)
- eine Steuerermäßigung zum Grenzsteuersatz
- eine Steuergutschrift, die vom «Hauptbetrag», das heißt von der auf die global und
getrennt steuerpflichtigen Einkünfte nach Berücksichtigung der steuerfreien Anteile und
sonstigen Steuerermäßigungen geschuldeten Steuer abgezogen wird (siehe Schema
Seite 57).
1.3.1. Langfristiges Sparen und Immobilieninvestitionen
Ausgaben in Bezug auf langfristiges Sparen und auf Immobilieninvestitionen enthalten
hauptsächlich:
- Kapitaltilgungen von Hypothekenanleihen und Zinszahlungen
- persönliche Beiträge zu Gruppenversicherungsplänen
- Prämien für individuelle Lebensversicherung
- Zahlungen für Pensionssparen.
Für Hypothekenanleihen haben sich verschiedene Regelungen nacheinander abgewechselt
und der Sachbereich kann also besonders komplex erscheinen. Nachstehendes Schema zeigt,
welche Regelungen anwendbar sind (20).
19 Dieser «besondere Durchschnittssteuersatz» wird nachstehend auf Seite 62 definiert.
20 Für Übergangsbestimmungen und Sonderfälle, darunter die Refinanzierungsanleihen, siehe Rundschreiben
Ci.RH. 26/578.655 vom 14.06.2006.
Das Steuermemento ist kein Verwaltungsrundschreiben
und zieht keine Rechtsfolgen nach sich. Fassung Oktober 2012 37