Vollständige Version Steuermemento (2,4 MB) - Studien

1. Teil: Direkte Steuern Steuer der natürlichen Personen
1.1. Wer ist steuerpflichtig und wo?
Die Steuer der natürlichen Personen ist von den Einwohnern des Königreiches geschuldet, das
heißt von den Personen, die ihren Wohnsitz oder ihren Vermögenssitz in Belgien haben.
Bis zum Beweis des Gegenteils gelten alle natürlichen Personen, die im Nationalregister
eingetragen sind, als Einwohner des Königreichs.
Der "Wohnsitz" ist ein Tatbestand, der sich aus dem Verbleib oder dem tatsächlichen Wohnen
ergibt; als "Vermögenssitz" wird der Ort bezeichnet, von dem aus die Güter, die dieses
Vermögen bilden, verwaltet werden. Das zeitliche Verlassen des Landes bringt keinen
Wohnsitzwechsel mit sich.
Die Gemeinde, in der der Steuerpflichtige am 1. Januar des Steuerjahres (1. Januar 2012 für
Einkünfte 2011) wohnhaft ist, ist die "Gemeinde der Besteuerung", aufgrund derer der
Steuersatz der Zuschlaghundertstel festlegt wird.
Seit 2004 hat die Veranlagung von Ehepaaren grundlegend geändert. Die getrennte
Besteuerung des Einkommens ist die allgemeine Regel, jedoch werden beide gemeinsam
veranlagt, wodurch Ehepaare weiterhin Anrecht auf den Ehepaarquotienten und andere
Möglichkeiten zur Übertragung von Einkünften oder Befreiungen zwischen Ehepartnern haben.
Eine andere grundlegende Änderung ist die Gleichstellung von gesetzlich
zusammenwohnenden Paaren mit den Ehepaaren. Im Folgenden umfasst der Begriff
"Ehepartner" also auch die gesetzlich zusammenwohnenden Partner.
Für Ehepartner ist die gemeinsame Veranlagung die Regel. Dies äußert sich in einer
gemeinsamen Erklärung. Es gibt jedoch getrennte Veranlagungen und damit einzelne
Erklärungen:
· für das Jahr der Heirat oder der Erklärung über das gesetzliche
Zusammenwohnen,
· für das Jahr der Scheidung oder der Beendigung des gesetzlichen
Zusammenwohnens,
· ab dem Jahr, das dem Jahr der tatsächlichen Trennung der Ehepartner oder
der gesetzlich zusammenwohnenden Partner folgt, sofern diese Trennung
nicht während des Besteuerungszeitraums rückgängig gemacht wurde.
Für das Sterbejahr kann zwischen gemeinsamer Veranlagung und getrennter Veranlagung
gewählt werden. Diese Wahl hat der hinterbliebene Ehepartner oder die Erben, wenn beide
Eheleute gestorben sind. Die Wahl erfolgt mit Abgabe der Einkommenssteuererklärung. Die
gemeinsame Veranlagung muss ausdrücklich gewählt werden: Ansonsten gilt die getrennte
Veranlagung.
Das Steuermemento ist kein Verwaltungsrundschreiben
und zieht keine Rechtsfolgen nach sich. Fassung Oktober 2012 17