Vollständige Version Steuermemento (2,4 MB) - Studien

1. Teil: Direkte Steuern Steuer der natürlichen Personen
Für Wohnungen, deren Erstbezug mindestens fünf Jahre zurückliegt, können sämtliche oben
vermerkte Ausgaben berücksichtigt werden. Für neuere Wohnungen können nur die unter c und
d vermerkten Ausgaben berücksichtigt werden.
Ausgaben, die als Werbungskosten oder für den Investitionsabzug berücksichtigt werden, sind
ausgeschlossen. Für Arbeiten, die ab 1. Januar 2011 ausgeführt werden, muss nicht auf einen
registrierten Unternehmer zurückgegriffen werden.
Die Steuerermäßigungen sind auf 2.830 Euro pro Wohnung begrenzt. Dieser Betrag wird für
Ausgaben für die Installation photovoltaischer Solarzellen auf 3.680 Euro heraufgesetzt.
Der vom Steuerpflichtigen mangels genügendem Einkommen nicht nutzbare Teil der
Steuerermäßigungen, die sich auf 2011 ausgelegte Ausgaben der Kategorie a, b, e, f, g, h
bezieht (und der vorgetragene Überschuss der Ermäßigung bezüglich dieser Ausgaben), wird -
zeitweilig - in eine erstattbare Steuergutschrift umgewandelt (31).
Für Wohnungen, deren erste Bewohnung mindestens fünf Jahre vor Beginn der Arbeiten liegt
und für die der Betrag der Steuerermäßigung die Höchstbeträge von 2.830 Euro und
3.680 Euro übersteigt, kann der Überschussbetrag auf drei Jahre nach dem Jahr, in dem die
Ausgaben getragen wurden, vorgetragen werden, ohne jedoch pro Besteuerungszeitraum den
jährlichen Höchstbetrag einschließlich der neuen Ausgaben des Zeitraums zu übersteigen.
Die Ausgaben werden zwischen den Ehepartnern im Verhältnis des steuerpflichtigen
Einkommens jedes Ehepartners zur Gesamtheit der steuerpflichtigen Einkünfte der beiden
Ehepartner aufgeteilt.
B. Häuser mit geringem Energieverbrauch (32)
Diese Steuerermäßigung betrifft Passiv-, Niedrigenergie- und Nullenergiehäuser. Betroffen sind
in einem Mitgliedstaat des Europäischen Wirtschaftsraums gelegene Wohnungen, die bestimmten,
genau festgelegten Kriterien entsprechen, die eine beachtliche Energieeinsparung ermöglichen.
Der Steuerpflichtige muss in den Bau oder den Erwerb im Neuzustand oder in die Renovierung
einer Immobilie mit dem Ziel, diese in ein Passivhaus, ein Niedrigenergiehaus oder ein
Nullenergiehaus umzuwandeln, investieren.
Die Steuerermäßigung für Passivhäuser beläuft sich auf 850 Euro (Einkommen 2011) pro
Besteuerungszeitraum und pro Wohnung. Als solche gelten Wohnungen, die weniger als
15 kWh/m² verbrauchen und die eine gute Luftdichtheit aufweisen.
Die Steuerermäßigung für Niedrigenergiehäuser beläuft sich auf 420 Euro (Einkommen 2011)
pro Besteuerungszeitraum und pro Wohnung. Als solche gelten Wohnungen, die weniger als
30 kWh/m² verbrauchen.
Nullenergiehäuser (Verbrauch von 0 kWh/m² und ausgezeichnete Luftdichtheit) geben Anrecht
auf eine Steuerermäßigung von 1.700 Euro (Einkommen 2011) pro Besteuerungszeitraum und
pro Wohnung.
31 Die Umwandlung in eine Steuergutschrift ist jedoch nur anwendbar bei Steuerpflichtigen, die durch
Abkommen befreite Berufseinkünfte beziehen, die nicht für die Berechnung der Steuer auf ihre anderen
Einkünfte herangezogen werden.
32 Die Steuerermäßigungen für Häuser mit geringem Energieverbrauch werden ab Steuerjahr 2013
aufgehoben. Die Streichung ist von Übergangsmaßnahmen begleitet. Vgl. Zusatz zum Steuermemento
(April 2012), verfügbar auf www.docufin.fgov.be.
Das Steuermemento ist kein Verwaltungsrundschreiben
und zieht keine Rechtsfolgen nach sich. Fassung Oktober 2012 49