Vollständige Version Steuermemento (2,4 MB) - Studien

1. Teil: Direkte Steuern Steuer der natürlichen Personen
- Wird der Arbeitsweg anders als mit dem persönlichen Fahrzeug zurückgelegt, werden
die Werbungskosten mangels Beweis pauschal auf 0,15 Euro pro gefahrenen Kilometer
festgelegt, ohne dass die berücksichtigte Entfernung zwischen Wohnsitz und
Arbeitsplatz 100 Kilometer übersteigen darf. Der Steuerpflichtige, der höhere
tatsächliche Werbungskosten nachweisen kann, kann sie abziehen, darf jedoch den
Pauschalbetrag von 0,15 Euro pro Kilometer für die ersten 100 Kilometer nicht mit den
tatsächlichen Kosten für den Rest kombinieren.
Neben den Fahrtkosten für den Weg vom Wohnsitz zum Arbeitsplatz können die tatsächlichen
Werbungskosten unter anderem Folgendes enthalten:
- Ausgaben für Gebäude oder Gebäudeteile, die zur Ausübung der Berufstätigkeit genutzt
werden: Geschäftsräume, Amtstube eines Notars, Praxis eines Rechtsanwalts, Arztes,
Büro eines Versicherungsmaklers usw.,
- Versicherungsprämien, Provisionen, Maklergebühren, Werbekosten, Ausbildungskosten
usw.,
- Beiträge zur Zusatzversicherung für Arbeitsunfähigkeit infolge von Krankheit oder
Invalidität,
- Personalkosten,
- Entlohnungen, die mithelfenden Ehepartnern zuerkannt werden,
- Abschreibungen der zur Ausübung der Berufstätigkeit verwendeten Güter (14),
- Steuern und Gebühren, die nicht direkt die steuerpflichtigen Einkünfte belasten: der nicht
anrechenbare IStV, KFZ-Steuern, lokale Gebühren und indirekte Steuern, einschließlich
eventuelle Zuschläge und Verzugszinsen,
- Zinsen auf Kapital, das von Dritten geliehen und in das Unternehmen investiert wird,
- Summen, die ein Steuerpflichtiger, der Gewinne oder Profite bewirkt (das heißt, ein
Kaufmann oder ein Freiberufler) tatsächlich zugunsten eines Zentrums für
Kleinkindbetreuung zahlt.
Es handelt sich hier in der Tat um Ausgaben für "Betriebskrippen". Diese Bestimmung
ist ebenfalls anwendbar auf Gesellschaften und wird in Kapitel 3 Seite 115 ausführlicher
beschrieben.
Sind nicht abziehbar:
- Ausgaben persönlicher Art,
- Geldbußen und Vertragsstrafen,
- Kosten, die die beruflichen Notwendigkeiten auf unvertretbare Weise übersteigen,
- Kleidungskosten, mit Ausnahme spezifischer Berufskleidung,
- 31 % der Restaurantkosten,
- 50 % der Repräsentationskosten und Kosten für Werbegeschenke,
14 Die Besteuerungsregelung für Abschreibungen wird in Kapitel 3 ausführlicher beschrieben: Gemeinsame
Bestimmungen in Bezug auf die Steuer der natürlichen Personen und Gesellschaftssteuer. Siehe Seite 105.
Das Steuermemento ist kein Verwaltungsrundschreiben
und zieht keine Rechtsfolgen nach sich. Fassung Oktober 2012 33