Vollständige Version Steuermemento (2,4 MB) - Studien

1. Teil: Direkte Steuern Steuer der natürlichen Personen
Eine zeitweilige Steuerbefreiung von der StnP wird für Innovationsprämien gewährt, die ab
1. Januar 2006 gezahlt oder zuerkannt werden. Diese Befreiung bezieht sich auf das Jahr 2011.
Eine Reihe von Bedingungen müssen erfüllt sein, um diese Befreiung beanspruchen zu können.
Unter anderem müssen diese Prämien für eine Neuheit gewährt werden, die den normalen
Tätigkeiten des Arbeitgebers, der die Prämie zugesteht, einen tatsächlichen Mehrwert einbringt.
Des Weiteren darf die Anzahl Arbeitnehmer, die in den Genuss dieser Prämien kommen, nicht
über 10 % der im Unternehmen pro Kalenderjahr beschäftigten Arbeitnehmer liegen (und
höchstens drei Arbeitnehmer für Unternehmen mit weniger als dreißig Arbeitnehmern).
Die Fahrtkosten für den Weg vom Wohnsitz zum Arbeitsplatz sind zu Lasten des Arbeitnehmers:
Die diesbezüglich verauslagten Kosten sind zudem als berufliche Werbungskosten abziehbar (siehe
hiernach Absatz C). Wenn diese Kosten vom Arbeitgeber erstattet werden, gilt die Erstattung im
Prinzip als steuerpflichtiges Einkommen. Allerdings kann sie teilweise steuerfrei sein; die
verschiedenen Möglichkeiten werden in nachfolgendem Schema detailliert aufgeführt.
Tabelle 1 - 3.
Wie wird der Freibetrag der Erstattungen der Fahrtkosten für den Weg vom Wohnsitz zum
Arbeitsplatz seitens des Arbeitgebers ermittelt?
Abzug von pauschalen beruflichen Werbungskosten
Abzug von tatsächlichen beruflichen Werbungskosten
Bei Benutzung von öffentlichen Verkehrsmitteln ist
der Gesamtbetrag der Entschädigung oder
Erstattung seitens des Arbeitgebers steuerfrei.
Bei vom Arbeitgeber oder von einer Gruppe von
Arbeitgebern organisierter gemeinschaftlicher
Beförderung: Die vom Arbeitgeber gewährte
Entschädigung ist prorata temporis in Höhe des
Preises einer Wochenkarte für die Zugfahrt erster
Klasse zwischen Wohnsitz und Arbeitsplatz steuerfrei.
Andere Beförderungsarten: Die Entschädigung ist
bis 350 Euro steuerfrei.
Die vom Arbeitgeber gewährte Entschädigung ist
steuerpflichtig.
Die anfallenden Kosten sind abziehbar, in
Ermangelung von Beweisen werden sie auf
0,15 Euro pro Kilometer für die Entfernung
zwischen Wohnsitz und Arbeitsplatz festgelegt,
wobei die Entfernung 100 km nicht überschreiten
darf.
Autokosten sind abziehbar als tatsächliche
Werbungskosten, sie sind jedoch begrenzt auf
0,15 Euro/km.
Die vom Arbeitgeber gewährte Entschädigung ist
steuerpflichtig.
Die Entschädigung für Fahrten mit dem Fahrrad ist ebenfalls bis zum Höchstbetrag von
0,21 Euro pro km steuerfrei.
Lohneinkünfte enthalten Abfindungsentschädigungen, ausstehende Beträge und im
Voraus gezahltes Urlaubsgeld. Diese Einkünfte sind jedoch getrennt steuerpflichtig, mit
Ausnahme der Abfindungsentschädigung, deren Bruttobetrag 870 Euro nicht überschreitet.
Durch eine zeitweilige Bestimmung sind Krisenpauschalprämien, die Arbeitnehmern wegen
Entlassung ohne triftigen Grund zuerkannt werden, in Höhe von 1.666 Euro steuerfrei.
Vergütungen für Leistungen im Rahmen von lokalen Beschäftigungsagenturen sind bis zu
4,10 Euro pro geleistete Stunde steuerfrei.
Lohneinkünfte enthalten Vorteile jeglicher Art, die aufgrund oder anlässlich der Ausübung der
Berufstätigkeit bezogen werden: Dieses Prinzip erstreckt sich übrigens auf alle Kategorien von
Berufseinkünften.
Die Beteiligung des Arbeitgebers an den Mahlzeitschecks und an den Sport-/Kulturschecks
stellen einen Sozialvorteil dar, der unter bestimmten Bedingungen beim Begünstigten von der
Steuer befreit wird.
Das Steuermemento ist kein Verwaltungsrundschreiben
und zieht keine Rechtsfolgen nach sich. Fassung Oktober 2012 29