Ratgeber

Steuern
wobei die Reduzierung nicht höher sein darf,
als 50 % des Verlustes in einem Jahr.
Bei Gewinnen natürlicher Person oder einer Körperschaften
(Dividenden) aus Einnahmen von Nicht-
Residenten aus sog. Lizenzen (d. h. Darlehenszinsen,
Lizenzgebühren, Nutzungsgebühren, Maschinenvermietung
usw.) und immateriellen Leistungen
(wie Management- und Beratungsleistungen oder
Marktforschung) gelten die Einnahmen als Besteuerungsgegenstand,
nicht der Gewinn.
Der polnische Gesetzgeber hat einige Einnahmen
und Ausgaben von der Besteuerungsgrundlage
ausgeschlossen, weshalb sie bei der Berechnung
des Gewinns nicht einbezogen werden können.
Diese Regelung wird zum Beispiel im Fall von Darlehens-
oder Habenzinsen angewendet, die von
einer polnischen Körperschaft an ihre Tochtergesellschaft
gezahlt werden. Überschreiten alle Verbindlichkeiten
der polnischen Körperschaft aus
Einkommensquelle
- Geschäftsaktivität (selbständiger
Erwerbstätiger) sofern die lineare Besteuerung
nicht angemeldet wurde.
- Einkünfte einer Kapitalgesellschaft,
- Anteil an den Gewinnen von Kapitalgesellschaften,
d.h. Dividenden (Abzugsteuer)
- Zinsen,
- Geschäftsaktivität (selbständiger Erwerbstätiger)
– nach der Anmeldung der linearen
Besteuerung.
- Einkünfte von Nicht-Residenten aus Lizenzgebühren
(Abzugsteuer) und immateriellen
Leistungen.
- manche Einkünfte:
- Schenkungen,
- Einkünfte von einigen Körperschaften.
*Neue Steuersätze nach Stand 1. Januar 2009
verschiedenen Quellen (wie Darlehen, Kredite und
Rechnungen), die ihren Tochtergesellschaften zustehen,
an denen sie mind. 25 % der Anteile halten,
den dreifachen Wert des Aktienkapitals der
polnischen Körperschaft, werden die Darlehensund
Habenzinsen nicht als steuerabzugsfähige Kosten
für den Zeitraum, in dem die Darlehens- und
Habenzinsen die dreifache Höhe des Aktienkapitalwerts
überschreiten, anerkannt. Diese Begrenzung
wurde eingeführt, um eine sog. Unterkapitalisierung
zu vermeiden, die sich auf die Finanzierung
einer laufenden Geschäftsaktivität durch Darlehen
und Kredite bezieht. Dabei ist eine Rückzahlung
an den Verleiher einfach, während Kapital an Anteilseigner
nur dann zurückgezahlt werden kann,
wenn die Kapitalgesellschaft aufgelöst wird.
Beispiele für andere, nicht abzugsfähige Kosten:
• nicht abgeschriebene Sachanlagen, die
unentgeltlich abgetreten wurden,
• häufig Geldstrafen und Bußgelder,
• Ausgaben für Fahrzeuge, die bestimmte
Limite überschreiten,
• Repräsentationsausgaben.
Die Definition von Einnahmen umfasst unter anderem
fällige Einnahmen, auch wenn sie nicht
erhalten wurden; ausgenommen davon sind Vorauszahlungen,
kostenfreie oder teilweise kostenfreie
Leistungen.
Steuersätze
Steuersatz
18% bis zu 85,528 PLN*
32% über 85,528 PLN*
Betrag, der die Steuersumme verringert: 556.02 PLN
19%
20%
Befreiung
Eine Sonderbefreiung bezieht sich auf Lizenzgebühren
und Dividenden, die von einer polnischen
Kapitalgesellschaft an eine andere
Kapitalgesellschaft außerhalb Polens oder der
EU gezahlt werden. Bezüglich Lizenzgebühren
trifft die Befreiung zu, wenn:
• eine EU-Kapitalgesellschaft direkt mind.
25 % der Anteile einer polnischen Kapitalgesellschaft
hält,
• eine polnische Kapitalgesellschaft direkt
mind. 25 % der Anteile einer Kapitalgesellschaft
eines EU-Landes hält,
• andere Kapitalgesellschaften, deren Einnahmen
in einem EU-Land besteuert werden,
direkt mind. 25 % an beiden vorgenannten
Kapitalgesellschaften halten.
In Bezug auf die Dividenden trifft die Befreiung
dann zu, wenn eine Kapitalgesellschaft eines
EU-Landes direkt mind. 10 % der Anteile einer
polnischen Kapitalgesellschaft über einen
fortlaufenden Zeitraum von wenigstens zwei
Jahren hält. Beide Gesetze (CIT und PIT) erlauben
einige Steuerbefreiungen oder Senkungen
von Steuersätzen auf Einkommen/Gewinne,
die in Polen von Nicht-Residenten erwirtschaftet
wurden. Daher müssen der Wohnort eines
Nicht-Residenten und die Regelungen zu Doppelbesteuerungsabkommen,
die Polen abgeschlossen
hat, bei der Festsetzung des endgültigen
Steuerbetrages berücksichtigt werden.
Verpflichtungen
Generell schuldet der Einkommensteuerpflichtige
die Zahlung der Steuer im Voraus bis zum 20. des
Monats, der dem Monat folgt, in dem die Steuerverbindlichkeit
entstanden ist; sog. „kleine“
Steuerzahler entrichten ihre Steuerverbindlichkeiten
vor dem 20. des Monats, der dem Quartal
folgt, in dem die Steuerverpflichtung entstanden
ist. Darüber muss der Steuerpflichtige eine jährliche
Steuererklärung innerhalb von drei Monaten
nach Ablauf des Jahres, in dem die Steuerverpflichtung
entstanden ist, einreichen.
Eine Befreiung bezieht sich auf Dividenden, Lizenzgebühren
und immaterielle Leistungen. In
diesem Fall ist die Steuer binnen sieben Tagen
nach Ablauf des Monats, in dem die Steuerverpflichtung
entstanden ist, zu zahlen.
III.2.2.2. Mehrwertsteuergesetz
Das „Gesetz über die Steuer auf Waren und
Dienstleistungen“ (Mehrwertsteuergesetz,
nach dem engl. Value Added Tax im Weiteren
„VAT“ genannt) benutzt folgende Begriffe:
• Ausgangssteuer – wenn diese aus einem
Verkauf resultiert, ist der Verkäufer verpflichtet,
eine Rechnung vorzulegen und die
Steuer dem Finanzamt gutzuschreiben;
• Eingangssteuer – Steuer, die der Erwerber
von Waren oder Dienstleistungen dem
Verkäufer zahlen muss, wobei er jedoch
die Möglichkeit hat, diese von seiner
eigenen Ausgangssteuer abzuziehen oder
sie vom Finanzamt erstattet zu bekommen.
Besteuerungsgegenstand
• Zahlungspflichtige Warenlieferungen oder
in Polen erbrachte Leistungen,
• Export von Waren,
• Import von Waren,
• Innergemeinschaftlicher Warenerwerb mit
Vergütung in Polen,
• Innergemeinschaftliche Warenlieferungen .
Zu besteuernde Körperschaften:
• Juristische Personen
• Organisationseinheiten ohne Rechtspersönlichkeit
• Natürliche Personen, die einer individuellen
gewerblichen Tätigkeit nachgehen
• (Das VAT-Gesetz definiert eine gewerbliche
Tätigkeit im Besonderen, weshalb
diese von Fall zu Fall zu entscheiden ist.)
Körperschaften sind dann VAT-Zahler, wenn sie:
• innergemeinschaftliche Lieferungen neuer
Transportmittel erbringen,
• innergemeinschaftlichen in Polen Waren
erwerben,
• Empfänger von erbrachten Leistungen
oder Waren sind, die von Steuerzahlern
erbracht bzw. geliefert werden, deren
registrierter Firmensitz, festgelegter Ort
der Gewerbeausübung bzw. Wohnsitz
außerhalb von Polen liegt.
Körperschaften, deren registrierter Firmensitz,
festgelegter Ort der Gewerbeausübung bzw.
Wohnsitz außerhalb von Polen liegt und die als
VAT-Steuerzahler in Polen registriert sind, sind
verpflichtet, einen Steuerbevollmächtigten zu
ernennen. Diese Verpflichtung betrifft keine
Körperschaften aus EU-Mitgliedsstaaten.
Körperschaften, die geschäftliche Tätigkeiten
ausüben, die in „Besteuerungsgegenstand“ erwähnt
sind, sind verpflichtet, sich als aktive VAT-
Steuerzahler registrieren zu lassen, bevor sie die
erste steuerbare Tätigkeit aufnehmen. Ab der
ersten Tätigkeit müssen sie Rechnungen mit
dem korrekten VAT-Steuersatz, entsprechend
den Sonderregelungen, ausstellen.
Ein Ausschluss aus dem VAT-System ist möglich,
wenn die betreffende Körperschaft keinen
Jahresumsatz über 50.000 PLN zu erzielen beabsichtigt.
In diesem Fall ist die Körperschaft
nicht verpflichtet, ihren Umsatz zu besteuern;
im Gegenzug darf sie gegenüber Käufern keine
Eingangssteuern erheben.
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