Mayo 2017

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EDITORIAL INFORMATIVO Vera Paredes DIRECTOR C.P.C. Dr. Isaías Vera Paredes SUB DIRECTORA C.P.C. Dra. Aída Vera Zambrano ASESORÍA TRIBUTARIA C.P.C. Dra. Aída Vera Zambrano Dra. Carla Sueli Villasante Cumpa C.P.C. Dr. Enver Damián De La Cruz ASESORÍA CONTABLE Y AUDITORÍA C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa ASESORÍA LABORAL Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza ASESORÍA ECONÓMICA FINANCIERA C.P.C. Luis Alberto Arroyo Correa ASESORÍA COMERCIO EXTERIOR Dra. Carla Sueli Villasante Cumpa ASESORÍA COMERCIAL C.P.C. Dr. Enver Damián De La Cruz SISTEMA DE ÍNDICES Contenido Agenda al día A. Asesoría Tributaria B. Asesoría Contable y Auditoría C. Apéndice Legal D. Asesoría Laboral E. Asesoría Económica Financiera F. Asesoría Comercio Exterior G. Asesoría Derecho Comercial TELÉFONOS DE CONSULTAS 225 1051 - 225 4915 - 224 2191 www.veraparedes.org postmaster@veraparedes.org ventas@veraparedes.org Es una publicación de: Asociación Interamericana del Derecho y la Contabilidad Los artículos firmados son responsabilidad del autor. El INFORMATIVO VERA PAREDES no comparte necesariamente las opiniones de sus colaboradores. Derechos Reservados® Hecho el Depósito Legal en la Biblioteca Nacional del Perú N° 98-0419 REGULAN LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE PERMITEN DEDUCIR GASTOS PERSONALES POR ARRENDAMIENTO Y/O SUBARRENDAMIENTO DE INMUEBLES Y POR SERVICIOS GENERADORES DE RENTA DE CUARTA CATEGORÍA Con fecha 15.05.2017 se publica la Resolución de Superintendencia N° 123-2017/SUNAT que tiene por finalidad establecer reglas que deben de cumplir los comprobantes de pago que permiten sustentar la deducción adicional de hasta 3 UIT por gastos personales que para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta tienen derecho los generadores de rentas de trabajo. Por regla general y según lo determina el artículo 46° de la Ley del Impuesto a la Renta modificado por el Decreto Legislativo Nº 1258 solo serán deducibles aquellos gastos que estén sustentados en comprobantes de pago que otorguen derecho a deducir gasto y sean emitidos electrónicamente y/o en recibos por arrendamiento que apruebe la SUNAT, según corresponda; sin embargo en base a lo dispuesto por la segunda disposición complementaria final del referido decreto, está obligación solo se exigirá a partir de la entrada en vigencia de la resolución de superintendencia que emita la SUNAT, a fin de establecer los supuestos en los que los gastos pueden ser sustentados con comprobantes de pago que no sean emitidos electrónicamente. Habiéndose emitido ya la resolución que se encontraba pendiente ahora queda verificar los supuestos en los que los generadores de rentas de trabajo deben de exigir la emisión de un comprobante electrónico. ¿Qué comprobante sustentará la deducción adicional en el caso de arrendamientos? En estos casos el contribuyente deberá primero distinguir el tipo de renta que genera su arrendador; así nos encontraremos frente a dos situaciones: 1. Si el arrendador es un generador de rentas de primera categoría: Deberá exigir de éste el recibo de arrendamiento Formulario N° 1673, no pudiendo ser electrónico. 2. Si el arrendador fuese generador de rentas de tercera categoría: En éste caso según la norma nos ubicaremos en 3 contextos temporales los cuales son: 2.1 Del 01.01 al 31.05.2017 deberá sustentar el gasto con la factura, boleta o documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago, que permitan sustentar gasto, pudiendo ser físicos. Se incluye a las notas de débito o crédito. 2.2 Del 01.06 al 30.06.2017 deberá sustentar el gasto solo con la factura o documentos autorizados por el Reglamento de Comprobantes de Pago, que permitan sustentar gasto, pudiendo ser físicas. Se incluye a las notas de débito o crédito. 2.3 A partir del 01.07.2017 deberá sustentar el gasto con la factura o nota de débito o crédito electrónica, para efecto del cumplimiento de este requisito la administración ha nombrado como emisores obligados a emitir comprobantes electrónicos a los arrendadores de bienes inmuebles a partir del 01.07.2017. ¿Qué comprobante sustentará la deducción adicional en el caso de servicios prestados por los médicos y/u odontólogos? En éste caso el contribuyente deberá primero ubicarse en 2 contextos temporales: 1. Por los servicios prestados del 01.01 al 31.03.2017 deberán sustentar el gasto con el recibo por honorarios emitido por el prestador, pudiendo ser físico, se incluye las notas de débito y las notas de crédito. 2. Por los servicios prestados a partir del 01.04.2017 deberán sustentar el gasto con el recibo por honorarios emitido por el prestador, que deberá ser exclusivamente electrónico, se incluye las notas de débito y las notas de crédito. El mismo criterio se aplica para efectos de sustentar gastos por los servicios del anexo del Decreto Supremo N° 399-2016/EF, referido aquellos prestados por abogado, analista de sistema y computación, arquitecto, enfermero, entrenador deportivo, fotógrafo, ingeniero, nutricionista, obstetriz, psicólogo, veterinarios entre otros. La norma también ha previsto que en aquellos casos en los que los obligados a emitir por sus operaciones de arrendamiento sea factura o notas de crédito o débito electrónicos o por aquellos servicios de médicos, odontólogos y otros servicios que califiquen como renta de cuarta categoría, podrán emitir los comprobantes en forma física siempre en cuando se encuentren impedidos de emitirlos en forma electrónica debido a causas no imputables a ellos. A modo de conclusión resaltar el hecho de que no todos los gastos a efectos de gozar de la deducción adicional deberán sustentarse con comprobantes electrónicos, por ello el contribuyente deberá verificar las pautas que la administración ha desarrollado por cada supuesto. EL DIRECTOR Revista de Asesoría Empresarial
Informe Ley de prórroga del pago del impuesto general a las ventas (IGV) para la micro y pequeña empresa - “IGV justo” A - 1 Casos prácticos Caso 1: Sujetos No comprendidos en el ámbito del IGV Justo A - 5 Caso 2: Supuesto en el que No podrán prorrogar el pago del IGV - en el caso de incumplimiento de la declaración y/o pago del IGV e IR, aplicando lo siguiente: Evaluación de los últimos doce (12) periodos anteriores a la fecha límite de A - 6 regularización. Nos consultan - Si he decidido acoger mi deuda al Fraccionamiento Especial de Deuda-FRAES, ¿Cómo puedo verificar si puedo acceder a este beneficio y de acceder cuáles son las formas de pago existentes? - Si tengo percepciones o retenciones acumuladas y que no son absorbidas por el débito mensual de IGV, ¿Puedo compensar dicho crédito con deudas de otros impuestos? Actualidad - Aprueban modificaciones al decreto supremo N° 153-2015-EF, reglamento del régimen especial de recuperación anticipada del igv para promover la adquisición de bienes de capital A - 10 A - 10 A - 13 JURISPRUDENCIA SUMILLADA - La presentación de una solicitud de fraccionamiento no determina la pérdida de la prescripción ya ganada A - 15 ORIENTACIÓN TRIBUTARIA Procedimiento para el acogimiento al fraccionamiento y/o aplazamientoy acogimiento al fraccionamiento especial establecido por el decreto legislativo N° 1257-FRAES A - 18 INDICADORES TRIBUTARIOS - Tabla de vencimientos para las obligaciones tributarias de 2017 A - 22 - Pagos a cuenta de cuarta categoría A - 22 - Procedimiento para efectuar la retención de rentas de quinta categoría a partir del 2017 A - 22 - Retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de 1°, 2°, 4° y 5° categoría (Sujetos domiciliados) A - 22 - Tasa de interes moratorio (TIM) / Moneda Nacional y Extranjera A - 22 - Obligación de llevar libros y registros contables para rentas de tercera categoría A - 23 - Codificación de los documentos autorizados RCP A - 23 - Plazo de atraso de libros y registros vinculados a asuntos tributarios A - 23 - Tabla de códigos de tributos de IR e IGV A - 24 - Porcentajes de percepciones del IGV A - 24 - Tipo de cambio venta dolar americano a utilizarse en los registros de compra y venta (uso SUNAT) A - 24 Informe Inversiones en asociadas y negocios conjuntos B - 1 I. Introducción B - 1 II. NIC 28 inversiones en asociadas y negocios conjuntos B - 1 III. Plan contable general empresarial B - 2 IV. Casos prácticos B - 2 APÉNDICE LEGAL Principales Normas legales de 1 al 31 de Mayo 2017 C - 1
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