Mayo 2017

ASESORÍA TRIBUTARIA
A
INFORME
LEY DE PRÓRROGA DEL PAGO DEL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS (IGV) PARA LA
MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA - “IGV JUSTO”
Dra. Carla Sueli Villasante Cumpa
Abogada por la Universidad Católica de Santa María de Arequipa con estudios de Posgrado en Administración Tributaria y Aduanera por el
INDESTA - SUNAT, estudios de Posgrado en Comercio Internacional por la Universidad Católica San Pablo. Miembro del staff del Inf. Vera Paredes.
I. INTRODUCCIÓN
Publicada con fecha 13 de diciembre y prorrogada
su vigencia hasta el primer día del mes siguiente a la
fecha de la dación de su reglamento la Ley N° 30524
denominada Ley del IGV Justo entra en vigencia a partir
del 01.03.2017, concebida inicialmente como una forma
de flexibilizar la obligación de pago del IGV de las micro
y pequeñas empresas que se veían imposibilitados de
cumplir con el pago dentro de la fecha a consecuencia
de realizar ventas al crédito y que cumplir la obligación
de pago generaba panoramas poco beneficiosos así
teníamos que pagar el IGV determinado en un periodo “X”
muchas veces se hacía en detrimento de la liquidez de las
empresas, ya que los recursos para honrar la deuda con
el fisco se extornaban de los recursos propios de éstas,
el otro panorama se presentaba dentro de los alcances
de las normas del Código Tributario y las disposiciones
específicas del procedimiento de cobranza coactiva y
finalmente el tercer panorama que se presentaba era
aquel en el que las empresas tenían que acudir a empresas
formales o informales para adquirir créditos, cualesquiera
de los panoramas descritos representaban un perjuicio
para las micro y pequeñas empresas, es por ello que el
legislador una vez haber analizado la situación considera
de imperante necesidad crear un sistema que ayude a
superar las condiciones descritas y como respuesta decide
aplazar el cumplimiento de pago del IGV en tres meses
emulando de algún modo sistemas ya implantados en
Chile y Argentina, sin embargo se aleja de la justificación
en la que nace la necesidad de crear un sistema aplazado
de pago del IGV e incluye dentro de éste a todas las micro
y pequeñas empresas sin importar si estuviesen o no en la
imposibilidad del pago producto de las ventas al crédito.
II. ASPECTOS GENERALES
1. Concepto del Impuesto General a las Ventas
El Impuesto General a las Ventas o IGV es un impuesto
que El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto
plurifásico estructurado en base a la técnica del valor
agregado, bajo el método de sustracción, adoptando como
método de deducción el de base financiera, en mérito del
cual el valor agregado se obtiene por la diferencia entre
las ventas y las compras realizadas en el periodo, vale
decir, no se persigue la determinación del valor agregado
económico o real de dicho periodo, el cual se obtendría
de optarse por el método de deducción sobre base real.
Respecto del sistema para efectuar las deducciones sobre
base financiera, adopta el de impuesto contra impuesto;
es decir, que la obligación tributaria resulta de deducir
del débito fiscal (impuesto que grava las operaciones
realizadas) el crédito fiscal (impuesto que grava las
adquisiciones realizadas). En cuanto a la amplitud de las
deducciones o crédito fiscal, nuestro IGV se encuentra
estructurado como uno de deducciones amplias o
financieras, en virtud de lo cual se admite la deducción
de todas las adquisiciones (sea por adquisición de bienes
o por la utilización de servicios prestados por sujetos
domiciliados o no domiciliados), se trate de insumos que
integren físicamente el bien, o que se consuman en el
proceso, o que sean gasto de la actividad. En general son
deducibles las adquisiciones gravadas de bienes de uso,
servicios y gastos generales.
En relación al criterio jurisdiccional, ante supuestos en
los cuales determinadas operaciones son producidas en
el territorio nacional pero consumidas fuera de él, el IGV
recoge el criterio de imposición exclusiva en el país de
destino, en virtud del cual se desgravan las exportaciones
de bienes y aun cuando parcialmente, las de servicios,
gravándose en el país en el cual se efectuar en los
consumos 1 .
2. Tasa
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con
el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2% del Impuesto de
Promoción Municipal (IPM).
IMPUESTO TASA %
IGV 16%
IPM 2%
TASA TOTAL QUE GRAVA
OPERACIONES
18%
3. Marco Legal
De tal modo a cada operación gravada se le aplica un total
de 18%: IGV + IPM
La normativa principal del IGV se encuentra en el Decreto
Supremo N° 055-99-EF, Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo, más conocido como TUO de la Ley del IGV y
el Decreto Supremo N° 029-94-EF, Reglamento de la Ley
del IGV. La Administración Tributaria competente, en este
caso es la SUNAT, quien ejerce todas las facultades para
hacer posible la recaudación efectiva.
El IGV se determina de manera mensual, de conformidad
con lo dispuesto por el artículo 29 del TUO de la Ley del
IGV
"Artículo 29. Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de
contribuyentes como de responsables, deberán presentar
una declaración jurada sobre las operaciones gravadas
y exoneradas realizadas en el período tributario del
mes calendario anterior, en la cual dejarán constancia
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César Rodríguez Dueñas, Primer Congreso Institucional “El
Sistema Tributario Peruano: Propuesta para el 2000” Impuestos al
Consumo.
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