Mayo 2017

B
INFORMATIVO VERA PAREDES
Incremento patrimonial por
0211 variación de utilidades de
libre disposición
30223 Participación patrimonial
09 Acreedora por el contrario 187,950
X/x
Por el mayor valor según
porcentaje de participación.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Caso 04: Medición inicial de Inversiones en Asociadas
El 1.1.2017, la empresa Atlantic SAC (inversor) adquiere el 40% de la
empresa Oceánica SAC Pacífico, por S/. 300.000. Siendo así, Atlantic
SAC determina que Oceánica SAC cumple con la definición de asociada
de acuerdo a la NIC 28.
Al 1.1.2017, el patrimonio de Oceánica SAC asciende a S/. 540.000.
Atlantic SAC aplica la NIIF 3 para reconocer los activos, pasivos y
pasivos contingentes identificables de Pacífico.
Solución
La Entidad Oceánica SAC emite sus estados financieros de acuerdo a
las NIIF y las políticas contables adoptadas son consistentes con las
de Atlántico. El valor en libros y los ajustes se resumen en la siguiente
tabla:
Concepto
Valor en
libros al
01.01.2017
Valor
razonable y
otros ajustes
Notas
Total
Propiedad, Planta y
Equipo
300,000.00 100,000.00 (a) 400,000.00
Valor llave 40,000.00 (40,000.00) (b) -
Otros
intangibles
activos
- 150,000.00 (c) 150,000.00
Otros
pasivos
activos y
200,000.00 - 200,000.00
Pasivos contingentes
(juicios)
- (150,000) (d) (150,000)
Total 540,000.00 60,000.00 600,000.00
Participación del
40% de Atlántico
240,000.00
Costo de la
participación del
300,000.00
40%
Valor llave 60,000.00
Notas:
(a) Corresponden a los ajustes de revaluación de propiedad, planta y
equipos para valuarlos a su valor razonable de S/. 400.000. La vida
útil remanente alcanza los 10 años, con un valor residual de cero;
(b) El valor llave reconocido por Oceánica SAC no es un activo
identificable por lo que es excluido del estado de posición
financiera;
(c) Corresponde reconocer el valor razonable dos marcas que son
propiedad de Pacífico: la marca “De la plata” que se valúa en S/.
130.000 y la marca “Mediterráneo” que se valúa en S/. 20.000. La
vida útil estimada de ambas marcas es de 10 años.
(d) Corresponde al ajuste para valuar el pasivo contingente a su
valor razonable en relación de una demanda judicial en contra de
Oceánica SAC.
Registro contable
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
30 Inversiones mobiliarias 300,000
Instrumentos financieros
302 Representativos de derecho
patrimonial
3022
Acciones representativas de
capital social comunes
30223 Participación patrimonial
10
Efectivo y Equivalentes de
Efectivo
300,000
104
Cuentas corrientes
instituciones financieras
en
1041 Cuentas corrientes operativas
X/x Por el derecho adquirido
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Caso 05: Medición inicial de inversiones en Asociadas
Con fecha 01.01.17, el inversionista Próspero SAC adquiere el 50% de
la Compañía Los Buenos Amigos SAC, por $500,000 el inversionista
Próspero SAC determina que la Compañía Los Buenos Amigos cumple
con el concepto de asociada de acuerdo a la NIC 28. La Compañía
Los Buenos Amigos emite sus estados financieros de acuerdo a las
NIIF y las políticas contables adoptadas siendo consistentes con las
de Próspero SAC. Al 01.01.17, el patrimonio de la Cía. Los Buenos
Amigos ascendía a $1,250.000. Próspero viene aplicando la NIIF 3 para
reconocer los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables de
Cía. Los Buenos Amigos. El valor en libros y los ajustes ocurridos se
muestran en detalle adjunto:
Concepto
Valor en
libros al
01.01.2017
Valor
razonable y
otros ajustes
Notas
Total
Propiedad, Planta y
Equipo
700,000 200,000 (a) 900,000
Valor llave 50,000 (50,000) (b) -
Otros
intangibles
activos
- 130,000 (c ) 130,000
Otros
pasivos
activos y
400,000 - 400,000
Pasivos contingentes
(juicios)
- (130,000) ( d ) (130,000)
Total 1,150,000 150,000 1,300,000
Participación del
50% de Próspero
650,000
Costo de la
participación del
500,000
50%
Valor llave 150,000
Notas:
(a) Corresponden a los ajustes de revaluación de Cía. Los Buenos
Amigos SAC para valuarlos a su valor razonable de $900.000. La
vida útil remanente alcanza los 10 años, con un valor residual de
cero;
(b) El valor llave reconocido por Cía. Los Buenos Amigos SAC no es un
activo identificable por lo que es excluido del estado de posición
financiera;
(c) Corresponde a las marcas de sus productos que comercializa en el
interior del país por $ 130,000.
(d) Consiste en un ajuste para valuar el pasivo contingente a su valor
razonable en relación a una demanda judicial en contra de Cía. Los
Buenos Amigos SAC.
Registro contable
01.01.17 ($000s) Débito Crédito
Inversiones en Asociadas $ 500,000
Efectivo $ 500,000
Cómo se debe tratar las ganancias no realizadas; si un inversionista
vende inventarios a una asociada o si el inversionista compra el
inventario de una asociada.
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Revista de Asesoría Empresarial