Skattedirektoratets arbeidsgiverhefter - Skatteetaten

More documents

Recommendations

Info

10 A. FORSKUDDSTREKK heten må anses som egen næring. Leilighetsvis arbeid eller enkeltstående forretningstiltak, er derimot ikke selvstendig næringsvirksomhet. For at et arbeid skal være utøvet som ledd i selvstendig næringsvirksomhet, kreves det en vedvarende virksomhet for utøverens egen regning, gjerne slik at den næringsdrivende yter en innsats av materialer, arbeidslokaler, leid hjelp, maskiner, verktøy, instrumenter eller andre driftsmidler. Når lønnstakere tar tilfeldig ekstraarbeid, f.eks. om kvelden eller i ferien, blir det derfor i alminnelighet ikke å anse som selvstendig næringsvirksomhet. Når f.eks. en praktiserende advokat setter opp et kontraktsformular for en kjøpmann som selger på avbetaling, blir advokatens arbeid utført som ledd i selvstendig næringsvirksomhet. Hvis kjøpmannen derimot ikke går til advokaten, men får hans fullmektig til å sette opp formularet i sin fritid, blir arbeidet i alminnelighet ikke ansett å være utført i selvstendig næringsvirksomhet. Dersom en arkitekt som er i statens tjeneste tar på seg arkitektarbeid for andre i fritiden, blir ekstraarbeidene ikke utført som selvstendig næringsvirksomhet når det ikke er tale om en vedvarende virksomhet for egen regning. Det samme gjelder når f.eks. ingeniører, siviløkonomer eller andre yrkesutøvere hvor yrket tradisjonelt også utøves som selvstendig næring, er i en arbeidsgivers tjeneste, men i fritiden leilighetsvis utfører oppdrag for andre. Enkelte andre spørsmål. Særregler mv. En ektefelles inntekt i bedrift som den andre ektefellen eier (enmannsforetak), anses som næringsinntekt. Det samme gjelder når bedriften eies sammen med andre. Dette gjelder også når den ene ektefellen har deltagerinteresser i kompaniskap, ansvarlig selskap o.l. Arbeidsgodtgjørelse til deltaker i deltakerlignet selskap, herunder arbeids- godtgjørelse til kommandittist som ikke er klassifisert og innberettet som lønnsinntekt, anses som næringsinntekt. Når en næringsvirksomhet drives i aksjeselskaps form, vil godtgjørelse som tilfaller disponenten for arbeid i selskapet ikke være næringsinntekt for disponenten, selv om vedkommende er hovedaksjonær og enestyre. Etter skattebetalingsloven § 5 nr. 1 bokstav b skal det alltid foretas forskuddstrekk i godtgjørelse som medlem av styre, representantskap, utvalg, råd o.l. For en del yrkesgrupper har Skattedirektoratet gitt nærmere orientering i rundskriv og meldinger som en kan få ved henvendelse til skatteoppkreverkontoret eller ligningskontoret. Dette gjelder bl.a. innen bygge- og anleggsvirksomhet, for agenter, dagmammaer, forfattere, håndverks- og husflidsarbeidere i hjemmet, musikere, oversettere og salgsrepresentanter. På enkelte områder foreligger særregler om trekkplikt. Det vises i denne forbindelse til avsnitt 5 nedenfor. 2.5 Tjenesteforhold Skattebetalingsloven sondrer ikke lenger mellom arbeid i eller utenfor tjeneste. Sondringen har likevel en begrenset betydning i forbindelse med enkelte forskrifter. Det gjelder unntak fra trekkplikt for: - godtgjørelse "utenfor tjenesteforhold" til medlem av styre, representantskap, utvalg, råd o.l. når mottakeren hverken er bosatt i riket etter skatteloven § 2-1 eller midlertidig oppholder seg i riket, jf. § 3 nr. 1 i forskrift tatt inn i avsnitt 5.10 nedenfor, - godtgjørelse "utenfor tjenesteforhold" for transport med hest eller maskinkraft når mottakeren holder transportmiddelet, jf. § 2 bokstav a i forskrift tatt inn i avsnitt 5.11 nedenfor, - godtgjørelse "utenfor tjenesteforhold" når oppdraget er utført med maskin og en betydelig del av godtgjørelsen er vederlag for maskinhold, jf. § 2 bokstav b i forskrift tatt inn i avsnitt 5.11 nedenfor, og - godtgjørelse "utenfor tjenesteforhold" når det til oppdraget har gått med materialer og en betydelig del av godtgjørelsen er vederlag for materialene, jf. § 2 bokstav c i forskrift tatt inn i avsnitt 5.11 nedenfor. Når det oppstår spørsmål om arbeid eller oppdrag som nevnt ovenfor, må dette avgjøres konkret i det enkelte tilfelle. Det anbefales derfor i disse tilfellene å ta opp spørsmålet om trekkplikt med det aktuelle skatteoppkreverkontor. 3. Utland 3.1 Utenlandske arbeidsgivere Skattebetalingslovens bestemmelser om trekkplikt gjelder også for arbeidsgivere som er bosatt/hjemmehørende i utlandet (det vil i alminnelighet si at de har sitt hovedkontor i utlandet). Det vises til heftet "Veiledning for utenlandske arbeidsgivere og arbeidstakere", utgitt av Sentralskattekontoret for utenlandssaker (i Sandnes). 3.2 Utenlandske arbeidstakere i Norge Det foreligger trekkplikt i lønn mv. til utenlandske arbeidstakere som utfører arbeid/oppdrag i Norge under midlertidig opphold her. Det skal trekkes forskudd på skatt på grunnlag av skattekort utskrevet av norske ligningsmyndigheter. Hvis en utenlandsk arbeidstaker ikke leverer skattekort, skal det trekkes forskudd på skatt med den lovbestemte prosentsatsen (f.t. 50 pst.). Hvis ligningssjefen finner at den inntekt som en utenlandsk arbeidstaker opptjener her i landet ikke vil være skattepliktig til Norge, kan han gi individuelt fritak for trekk, jf. § 3 i forskriften inntatt i avsnitt 5.10.
For arbeidstakere fra de andre nordiske land foreligger det særskilte bestemmelser i den nordiske trekkavtalen. En utenlandsk arbeidsgiver skal trekke forskudd på skatt enten i Norge eller arbeidstakerens bostedsland. For at arbeidsgiveren skal kunne unnlate å trekke forskudd på skatt i Norge i slike tilfeller, må det fremlegges dokumentasjon som viser at trekk foretas i arbeidstakerens bostedsland. Sentralskattekontoret for utenlandssaker (i Sandnes) kan gi nærmere opplysninger. Disse reglene gjelder ikke hvis arbeidsgiveren er norsk. Det skal ikke trekkes forskudd på skatt i lønn som utbetales til grensegjengere bosatt i en grensekommune i Sverige eller Finland for arbeid utført i en norsk kommune som grenser direkte til riksgrensen med arbeidstakerens bostedsland. Dette gjelder lønnsarbeid i både privat og offentlig virksomhet. Bare personer som regelmessig oppholder seg på sin faste bopel i Sverige eller Finland, kan ha status som grensegjenger. Hvis det oppstår tvil om plikten til å trekke forskudd på skatt i lønn til grensegjengere, skal arbeidsgiveren henvende seg til ligningskontoret som kan gi individuelt fritak for trekk, jf. § 3 i forskriften inntatt i avsnitt 5.10. 3.3 Arbeidstakere i utlandet Det foreligger trekkplikt i lønn mv. til personer som har arbeidsoppdrag i utlandet. For arbeidstakere som er skattepliktige som bosatt i Norge, skal det trekkes forskudd på skatt på grunnlag av arbeidstakerens skattekort. Hvis det ikke er fremlagt skattekort, skal det gjennomføres forskuddstrekk med den lovbestemte prosentsatsen (f.t. 50 pst.). Hvis det er grunn til å anta at den inntekt som opptjenes i utlandet ikke er skattepliktig i Norge, kan arbeidstakeren be ligningskontoret om et nytt skattekort med lavere skattetrekk eller fritak for trekk i arbeidsperioden i utlandet. For utenlandske arbeidstakere som utfører arbeid i utlandet, kan arbeidsgiveren unnlate å trekke forskudd på skatt dersom arbeidstakeren verken er skattemessig bosatt i Norge eller midlertidig oppholder seg her når det oppstår adgang til å få beløpet utbetalt, jf. § 3 i forskriften inntatt i avsnitt 5.10. 3.4 Utenlandske aksjonærer Etter skattebetalingsloven § 5 A foreligger trekkplikt i utbytte til utenlandske aksjonærer. Ordningen er nærmere omtalt i <strong>Skattedirektoratets</strong> melding Sk nr. 3/1984. Det er etablert en sentral ordning for refusjon av for mye trukket kildeskatt. Søknader om refusjon av kildeskatt skal sendes til Skattedirektoratet. Denne ordningen erstatter ordningen som er beskrevet i pkt. 7 i nevnte melding. 3.5 Utenlandske sjømenn Arbeidsgiveren skal uten særskilt pålegg gjennomføre forskuddstrekk i lønn mv. til utenlandske sjømenn som er skattepliktige til Norge etter skatteloven § 2-3 første ledd h, eller som er medlem i norsk folketrygd. Sentralskattekontoret for utenlandssaker (i Sandnes) kan gi nærmere opplysninger. Se også forskriften inntatt i avsnitt 5.16. 3.6 Svalbard og Jan Mayen Svalbard Trukket skatt og trygdeavgift vedrørende lønnsinntekter, pensjoner mv. som er skattepliktige etter svalbardskatteloven, skal innbetales til Skattefogden i Troms som er skatteoppkrever for Svalbard. Innbetalingen skal skje for hvert halvår, dvs. 1. januar - 30. juni og 1. juli - 31. desember, og foretas innen 30 dager etter utgangen av vedkommende halvår. Arbeidsgivere som hører hjemme på Svalbard skal innbetale forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift for personer som ikke er skattepliktige etter svalbardskatteloven, til kemneren i Stavanger, kommune 2312 sokkel/utland. Oppgjør skal skje etter de samme terminer og på de samme blanketter som på fastlandet. Jan Mayen Trukket skatt og trygdeavgift vedrørende lønnsinntekter som er skattepliktige etter Jan Mayen-skatteloven, skal arbeidsgiveren innbetale til skatteoppkreveren i skattyterens bostedskommune på fastlandet. Arbeidsgiveren må merke innbetalingskortet "Jan Mayen-skatt". For hver innbetaling må arbeidsgiveren sende oppgave som inneholder opplysninger om den enkelte arbeidstakers fødselsnummer og navn, trukket "Jan Mayen-skatt", trukket trygdeavgift og eventuelt påleggstrekk. Reglene blir også omtalt i <strong>Skattedirektoratets</strong> årlige melding om skatt og skattetrekk mv. vedrørende godtgjørelse for arbeid på Svalbard og Jan Mayen. Det vises til meldingen for det enkelte år. 4. Gjennomføring av forskuddstrekk 4.1 Skattebetalingsloven Bestemmelser om utskriving og gjennomføring av forskuddstrekk er gitt i skattebetalingsloven §§ 7, 8, 10 og 11. Reglene om utskriving av skattekort og om trekktabeller er omtalt i avsnitt 4.2 nedenfor. Forskrifter om arbeidsgiverens behandling av skattekort og gjennomføring av forskuddstrekk, gitt med hjemmel i skattebetalingsloven, er tatt inn i avsnitt 4.3 og 4.4 nedenfor. 11 A. FORSKUDDSTREKK
Page 1 and 2: Skattedirektoratets arbeidsgiverhef
Page 3 and 4: § 10. Forskuddstrekk etter tabell.
Page 5 and 6: § 8. Innleveringssted - norsk arbe
Page 7 and 8: A. Forskuddstrekk 1. Innledning 1.1
Page 9: forskuddstrekk med lavere beløp en
Page 13 and 14: Følgende trekktabellsystem gjelder
Page 15 and 16: når den skattepliktige ellers skri
Page 17 and 18: offentlige tjenestetvister, eller h
Page 19 and 20: Til nr. 2: Blir tilleggsytelsen utb
Page 21 and 22: eduksjon i trekkbeløpet med den fa
Page 23 and 24: for. Når lønnen f.eks. blir avreg
Page 25 and 26: § 18. Minstegrenser for forskuddst
Page 27 and 28: § 3. Korreksjon av forskuddstrekk
Page 29 and 30: i regler av 20. desember 1956 om gj
Page 31 and 32: denne forskrift, bestemmelsene om t
Page 33 and 34: Merknader Regelen er ment som en le
Page 35 and 36: Individuelle brukshindringer, herun
Page 37 and 38: § 5-15. Skattefri arbeidsinntekt A
Page 39 and 40: første ledd. Fradraget er begrense
Page 41 and 42: hvor betaling til arbeidsgiver ordn
Page 43 and 44: eventuelt medregnes etter de satser
Page 45 and 46: Dersom lønnsoppgave allerede er se
Page 47 and 48: trekkplikt i sykepenger som erstatt
Page 49 and 50: utførlig greie for hvor han har op
Page 51 and 52: I § 1. Arbeidsgiver skal uten sær
Page 53 and 54: Merknader Skattebetalingsloven § 5
Page 55 and 56: for evnen til å dekke utgifter til
Page 57 and 58: h) i hvilken periode trekk skal gje
Page 59 and 60: kjøper, omsetter eller foredler va
Page 61 and 62:
§ 15. Underretning fra arbeidsgive
Page 63 and 64:
slik at de beløp som blir holdt ti
Page 65 and 66:
Til nr. 3: For forskuddstrekk er de
Page 67 and 68:
Trekkoppgaven er kode 950 (forskudd
Page 69 and 70:
gjeldende bestemmelser. Det samme g
Page 71 and 72:
1975 nr. 18 § 54a. Fremmet av Sosi
Page 73 and 74:
III. Om opplysninger fra registeret
Page 75 and 76:
Kapittel 6: Oppbevaring og sikkerhe
Page 77 and 78:
til å sende trekkpålegget direkte
Page 79:
Utgitt av Skattedirektoratet Boks 6
show all

Skattedirektoratets arbeidsgiverhefter - Skatteetaten

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?