Skattedirektoratets arbeidsgiverhefter - Skatteetaten

More documents

Recommendations

Info

16 A. FORSKUDDSTREKK Merknader Etter § 5 i skattebetalingsloven er drikkepenger en trekkpliktig godtgjørelse. § 10 nr. 1 annet ledd i loven inneholder dessuten følgende bestemmelse: "Arbeidsgiveren har plikt til å sørge for at det blir gjennomført forskottstrekk også i tilfelle der den skattepliktige selv innkrever sin godtgjørelse. Den skattepliktige plikter da å innbetale forskottstrekket til arbeidsgiveren." Drikkepenger som servitører (kelnere) mottar fra publikum utover de serveringspenger som går inn i arbeidsavtalen, skal regnes med ved trekkberegningen. I § 7 er det gitt nærmere regler om i hvilke tilfeller drikkepenger skal regnes med i trekkgrunnlaget og med hvilke beløp. Bestemmelsene gjelder bare for trekkberegningen. Drikkepenger skal således regnes med i inntekten ved ligningen også i tilfeller der de ikke skal legges til ved trekkberegningen. Drikkepengene kan også bli medregnet ved ligningen med andre beløp, eventuelt etter andre satser, enn de som er lagt til grunn ved trekkberegningen. Ordene "samt mulig annen kontantytelse enn prosentgodtgjørelse" skal gjøre det klart at det - i samsvar med de reglene som ellers gjelder - skal foretas forskuddstrekk også i overtidsgodtgjørelse, minstelønnstillegg og annen tilleggs- eller ekstralønn som arbeidsgiveren utbetaler til serveringspersonalet (det prosentlønte). På grunn av siste setning i § 7 må arbeidsgiveren skille mellom omsetning som serveringspersonalet (det prosentlønte) innkasserer betaling for og omsetning som gjestene gjør opp for på annen måte, som f.eks. ved buffetsalg. Det skal ikke beregnes tillegg av omsetning som gjestene leverer kuponger for (forutsatt at kupongen også gjelder for serveringspenger) eller som serveringspersonalet bare får kvittering for på regning som betales direkte til arbeidsgiveren. Dette gjelder også når salgsbeløpet og serveringspengene blir ført på hotellregning. § 8. Naturalytelser. - - - Merknader § 8 er opphevet, se nå <strong>Skattedirektoratets</strong> forskrift om forskuddstrekk i naturalytelser og om verdsettelse av naturalytelser ved forskuddstrekket av 21. juni 1993 inntatt i avsnitt 5.6 nedenfor. Forskrift om skattefritak for visse gaver i og utenfor ansettelsesforhold, personalrabatter, velferdstiltak, fri telefon, fri uniform og annet spesielt arbeidstøy mv. er gitt i Finansdepartementets forskrift til skatteloven av 19. november 1999 nr. 1158. Forskriften er tatt inn i avsnitt 5.6. Ligningskontoret kan også gi nærmere opplysninger. § 9. Arbeidsgiverfradrag. Ved beregning av forskuddstrekk skal arbeidsgiveren gjøre fradrag i brutto pengelønn for: a. Pensjonsinnskudd som arbeidsgiveren avkorter i lønnen og som den skattepliktige vil ha krav på fradrag for i ligningen etter skattelovens § 44, første ledd, bokstav h, nr. 2, unntatt premie til Pensjonstrygden for skogsarbeidere. b. Underholdsbidrag som arbeidsgiveren trekker i lønnen etter pålegg fra bidragsfogden. c. Fagforeningskontingent som omfattes av skattedirektørens forskrifter om fradrag for fagforeningskontingent ved beregning av forskuddstrekk og ved ligningen av 27. mai 1977. d. Fradrag etter skatteloven § 44, syttende ledd forsåvidt gjelder sjømenn bosatt i Norge. Fradraget skal være 29 pst., begrenset til kr. 3.700 pr. måned. Merknader Før arbeidsgiveren regner ut forskuddstrekket, skal han ikke gjøre fradrag i bruttolønnen for noe annet enn pensjonsinnskudd, bidragstrekk, fagforeningskontingent og sjømannsfradrag, som går inn under § 9 i disse reglene (arbeidsgiverfradrag). Andre fradrag i inntekten, herunder personfradrag, er det tatt hensyn til ved utskrivingen av skattekortet. Til bokstav a: Etter den nå aktuelle bestemmelsen, skatteloven av 26. mars 1999 § 6-47 bokstav a og b, skal det ved ligningen gjøres fradrag for "den trygdedes tilskudd til offentlig pensjonsordning i arbeidsforhold" og for "den trygdedes tilskudd til privat tjenestepensjonsordning i arbeidsforhold, som omhandlet i § 6-46 første ledd a og tredje ledd". Avgift til pensjonstrygden for sjømenn går inn under denne bestemmelsen. Skattyteren har ved ligningen krav på fradrag i lønnen for premie til Pensjonstrygden for skogsarbeidere. Men da premiebeløpene er små, har Skattedirektoratet av praktiske grunner funnet å burde frita arbeidsgiverne for å gjøre fradrag i trekkgrunnlaget for premiebeløpene ved beregningen av skattetrekket. Til bokstav b: Bare underholdsbidrag som avkortes i lønnen etter pålegg fra trygdeetatens innkrevingssentral, skal gå til fradrag ved beregningen av trekkgrunnlaget etter denne bestemmelsen. Til bokstav c: Etter den nå aktuelle bestemmelsen, skatteloven av 26. mars 1999 § 6-20, kan det kreves fradrag slik: "(1) ... for kontingent til landsomfattende arbeidstakerorganisasjon som har forhandlingsrett etter lov om
offentlige tjenestetvister, eller har inngått tariffavtale på vegne av medlemmene. Det samme gjelder kontingent til Norges Fiskarlag. (2) Departementet kan bestemme at kontingent til enkelte organisasjoner skal kunne trekkes fra selv om vedkommende organisasjon ikke er landsomfattende. (3) Kontingent til arbeidstakerorganisasjon opprettet etter 1. juli 1977 kan bare kreves fratrukket når organisasjonen står tilsluttet en hovedsammenslutning. Departementet kan samtykke i at også kontingent til annen organisasjon som er opprettet etter det nevnte tidspunkt, kan føres til fradrag. (4) Fradrag er betinget av at skattyter er lønnstaker eller aktiv fisker og betaler slik kontingent. Fradrag kan samlet gis med inntil 900 kroner, eller med en forholdsmessig del av dette beløpet når fradragsberettiget kontingent er betalt for bare en del av inntektsåret. (5) Innbefatter kontingent som nevnt i første ledd forsikringspremie, kommer også denne delen av kontingenten til fradrag innenfor beløpsgrensen i fjerde ledd i den utstrekning premien ikke overstiger grenser som fastsettes av departementet." Når fagforeningskontingenten er fradragsberettiget, vil også forsikringspremie inkludert i kontingenten være fradragsberettiget når beløpet er innenfor departementets fastsatte grenser, og den samlede kontingent er innenfor det fastsatte maksimalbeløp kr 900 pr. år. Det gjelder for tiden ingen slik særskilt beløpsgrense for fradragsberettiget forsikringspremie som inngår i kontingenten. Kapittel 1 (om beregning av forskuddstrekk) i <strong>Skattedirektoratets</strong> forskrift om fradrag for fagforeningskontingent av 27. mai 1977 er tatt inn i avsnitt 5.8. Ordningen med fradragsrett for kontingenter er nærmere behandlet i Riksskattestyrets rundskriv nr. 568/avd. I av 27. mai 1977. Melding Sk nr. 24/1980 omhandler forhøyelse og utvidelse av retten til fradrag for fagforeningskontingent. Til bokstav d: Etter den nå aktuelle bestemmelsen, skatteloven av 26. mars 1999 § 6-61, kan sjøfolk kreve fradrag slik: "(1) Sjøfolk gis fradrag med inntil 30 prosent av inntekten ombord, begrenset til 70.000 kroner. (2) Sjøfolk er personer som har arbeid om bord på skip i fart som hovedbeskjeftigelse såfremt arbeidet varer til sammen minst 130 dager i samme inntektsår. Statsloser anses ikke som sjøfolk etter denne paragraf. Fradraget gis ikke for inntekt ved arbeid om bord på ferger eller passasjerfartøy i rutetrafikk mellom norske havner når rutens distanse mellom første og siste anløp er under 300 nautiske mil. (3) Inntekt om bord omfatter a. enhver godtgjørelse som utbetales av arbeidsgiver, samt serveringspenger, drikkepenger m.v., b. fortjeneste ved salgsvirksomhet om bord, c. sykepenger, hyre og likestilt ytelse ved sykdom eller skade og som trer i stedet for inntekt om bord. (4) Skattyter som har minst 130 dagers arbeid, dels ved arbeid om bord som omfattes av annet ledd, dels som fisker, gis fradrag etter første ledd, selv om kravet om 130 dagers arbeid om bord i samme inntektsår etter annet ledd ikke er oppfylt." Da sjømannsfradraget skal gis som et inntektsfradrag, og bare vil redusere grunnlaget for skatt av alminnelig inntekt (nettoskatten), er det fastsatt en lavere prosentsats og maksimalgrense for arbeidsgiverfradraget enn den prosentsats og det maksimalbeløp sjømannen har krav på ved ligningen. Kapittel IV. Beregning av forskuddstrekk. § 10. Forskuddstrekk etter tabell. Alminnelige bestemmelser. 1. Når arbeidsgiveren har fått tabellkort for den skattepliktige, skal forskuddstrekket beregnes etter tabell, men bare i lønn eller annen godtgjørelse for tidsrom i trekkåret og for tidsrom i desember året før trekket blir foretatt. Når den skattepliktige er trukket etter tabell i godtgjørelse for et visst tidsrom, kan han ikke senere trekkes etter tabell i annen godtgjørelse for det samme tidsrommet. 2. Før arbeidsgiveren gir fra seg et tabellkort, skal han gi kortet påskrift om opptjeningstiden for godtgjørelse som han har trukket i etter tabell. Ved påskriften skal også feriefravær regnes med, likeså den tid den skattepliktige etter § 17 i disse reglene har vært fritatt for forskuddstrekk før jul. Opptjeningstid før tabellkortet blir utlevert, kan føres på selv om godtgjørelsen ikke er utbetalt når kortet blir utlevert. Etter at tabellkortet er utlevert, kan arbeidsgiveren bare trekke etter tabell i godtgjørelse for tidsrom som han har ført på kortet. Før utleveringen skal arbeidsgiveren notere seg utleveringsdagen og den opptjeningstid han har ført på kortet. Merknader Trekkgrunnlaget avrundes nedover slik det følger av trekktabellene. Trekkbeløpet skal i tilfelle avrundes nedover til nærmeste hele kronebeløp. Til nr. 1: Arbeidsgiveren skal normalt foreta forskuddstrekk når "det oppstår adgang til å få godtgjørelsen utbetalt, selv om oppgjør for denne først finner sted på et senere tidspunkt", se skattebetalingsloven § 10 nr. 1 og § 16 i disse reglene. Etter 17 A. FORSKUDDSTREKK
Page 1 and 2: Skattedirektoratets arbeidsgiverhef
Page 3 and 4: § 10. Forskuddstrekk etter tabell.
Page 5 and 6: § 8. Innleveringssted - norsk arbe
Page 7 and 8: A. Forskuddstrekk 1. Innledning 1.1
Page 9 and 10: forskuddstrekk med lavere beløp en
Page 11 and 12: For arbeidstakere fra de andre nord
Page 13 and 14: Følgende trekktabellsystem gjelder
Page 15: når den skattepliktige ellers skri
Page 19 and 20: Til nr. 2: Blir tilleggsytelsen utb
Page 21 and 22: eduksjon i trekkbeløpet med den fa
Page 23 and 24: for. Når lønnen f.eks. blir avreg
Page 25 and 26: § 18. Minstegrenser for forskuddst
Page 27 and 28: § 3. Korreksjon av forskuddstrekk
Page 29 and 30: i regler av 20. desember 1956 om gj
Page 31 and 32: denne forskrift, bestemmelsene om t
Page 33 and 34: Merknader Regelen er ment som en le
Page 35 and 36: Individuelle brukshindringer, herun
Page 37 and 38: § 5-15. Skattefri arbeidsinntekt A
Page 39 and 40: første ledd. Fradraget er begrense
Page 41 and 42: hvor betaling til arbeidsgiver ordn
Page 43 and 44: eventuelt medregnes etter de satser
Page 45 and 46: Dersom lønnsoppgave allerede er se
Page 47 and 48: trekkplikt i sykepenger som erstatt
Page 49 and 50: utførlig greie for hvor han har op
Page 51 and 52: I § 1. Arbeidsgiver skal uten sær
Page 53 and 54: Merknader Skattebetalingsloven § 5
Page 55 and 56: for evnen til å dekke utgifter til
Page 57 and 58: h) i hvilken periode trekk skal gje
Page 59 and 60: kjøper, omsetter eller foredler va
Page 61 and 62: § 15. Underretning fra arbeidsgive
Page 63 and 64: slik at de beløp som blir holdt ti
Page 65 and 66: Til nr. 3: For forskuddstrekk er de
Page 67 and 68:
Trekkoppgaven er kode 950 (forskudd
Page 69 and 70:
gjeldende bestemmelser. Det samme g
Page 71 and 72:
1975 nr. 18 § 54a. Fremmet av Sosi
Page 73 and 74:
III. Om opplysninger fra registeret
Page 75 and 76:
Kapittel 6: Oppbevaring og sikkerhe
Page 77 and 78:
til å sende trekkpålegget direkte
Page 79:
Utgitt av Skattedirektoratet Boks 6
show all

Skattedirektoratets arbeidsgiverhefter - Skatteetaten

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?