Skattedirektoratets arbeidsgiverhefter - Skatteetaten

More documents

Recommendations

Info

32 A. FORSKUDDSTREKK godtgjørelse som ikke overstiger den sats Riksskattestyret har fastsatt for fradrag for slike reiser og såfremt mottakeren utarbeider og underskriver oppgave over den reise som er foretatt. Av oppgaven skal framgå hvilke reiser som er foretatt, samt dato og kjørelengde for den enkelte reise. [6] Uten krav om utgiftsoppgave etter første ledd er telefongodtgjørelse som utbetales utover den generelle ordningen for tjenestemenn i staten, til arbeidstaker som har et yrke som tilsier høye telefonutgifter, fritatt for forskuddstrekk i den utstrekning arbeidsgiver skjønnsmessig anslår godtgjørelsen til å dekke tjenestesamtaler. [7] Alle anslag og oppgaver etter denne bestemmelse skal oppbevares som bilag til arbeidsgiverens regnskaper. Merknader Utgiftsgodtgjørelser som ikke kommer inn under reglene i § 3 er bare fritatt for forskuddstrekk dersom kravene til utgiftsoppgave mv. i denne bestemmelsen er oppfylt. Om mindre godtgjørelser, se § 6. Til første ledd: Når utbetalingen skjer etter at utgiften er pådratt er det bestemmelsens første ledd som gjelder. Følgende betingelser må da være oppfylt: 1) Arbeidsgiveren må ha en utgiftsoppgave som bilag til sine regnskaper. 2) Denne oppgaven må være utarbeidet og underskrevet av mottakeren. 3) Arbeidsgiveren må ikke ha grunn til å anta at han dekker mer enn den reelle utgiften. Grunn til å anta at utbetalingen gir overskudd vil arbeidsgiveren ha i de tilfellene der det foreligger forhold som gjør det tydelig for enhver at godtgjørelsen er for høy. Arbeidsgiveren kan da ikke hevde at han ikke innså dette. Han vil kunne bli gjort ansvarlig for unnlatt forskuddstrekk etter skattebetalingsloven § 49. Dersom mottakeren i sin oppgave gir uriktige opplysninger, vil hans forhold rammes av straffeloven § 372 første ledd. Til annet og tredje ledd: Når utbetalingen skjer før utgiftene pådras gjelder annet og tredje ledd i bestemmelsen. Før han mottar pengene må mottakeren ha levert et anslag over den forventede utgiften til arbeidsgiveren. Dette skal vedlegges arbeidsgiverens regnskaper. Er ikke disse kravene oppfylt, skal det gjennomføres forskuddstrekk i hele utbetalingen. Endelig utgiftsoppgave (av samme slag som krevet i første ledd) skal leveres etter at utgiftene er pådratt. Det er et vilkår for endelig trekkfritak at det foretas et oppgjør mellom arbeidsgiver og arbeidstaker dersom oppgaven viser et mindre beløp enn det utbetalte. Oppgjøret kan skje ved tilbakebetaling eller ved avregning i første passende lønnsutbetaling og/eller utbetalinger av godtgjørelse, men før årets utgang. Når arbeidsgiveren betaler ut beløp som skal dekke fremtidige løpende utgifter gjelder særregelen i tredje ledd. Når det utbetales godtgjørelse til dekning av løpende utgifter, er det uten betydning for trekkplikten om det utbetales et større forskudd eller om godtgjørelsen utbetales parallelt med at utgiften påløper. Det må skje et oppgjør før årets utgang. Bestemmelsen har særlig praktisk betydning når det utbetales faste godtgjørelser. Til fjerde og femte ledd: Bestemmelsen i fjerde ledd gjelder når det utbetales bilgodtgjørelse som ikke omfattes av § 3 fjerde ledd, f.eks. fast bilgodtgjørelse. Utbetalt bilgodtgjørelse må sammenholdes med kilometersatsene i statens regulativ og antall kjørte kilometer ifølge oppgave som fyller vilkårene etter § 3 femte ledd, og det må skje et oppgjør før årets utgang, jf. § 4 tredje ledd. Femte ledd innebærer at arbeidsgiverne trekkfritt kan utbetale godtgjørelse til pendleres besøksreiser i hjemmet med den sats som Skattedirektoratet har godkjent til fradrag for slike utgifter. Satsen for inntektsåret 2000 er kr 1,40 pr. km inntil 35 000 km og kr 0,70 for det overskytende. Til sjette ledd: Arbeidsgiveren må være forberedt på å kunne sannsynliggjøre berettigelsen av et slikt utvidet trekkfritak for telefongodtgjørelse. Det vises ellers til 7. utgave av "Kodeoversikt for lønns- og trekkoppgaver" (kodene 130-A og 849). § 5. Oppsplitting av utgiftsgodtgjørelse. Utgiftsgodtgjørelse kan splittes opp i en trekkfri del som i tilfelle må fylle betingelsene for trekkfritak etter bestemmelsene i foregående paragrafer, og en overskytende del som fullt ut behandles som lønn. Merknader Forskriften har i § 5 en bestemmelse om at utgiftsgodtgjørelse som ikke er trekkfri, kan splittes opp i en trekkfri og en overskytende trekkpliktig del som behandles som lønn. Slik oppsplitting kan foretas når godtgjørelsen overstiger det som kan utbetales trekkfritt etter §§ 3 og 4. Det vil derimot ikke være adgang til oppsplitting av rene lønnsutbetalinger i lønnsdel og utgiftsgodtgjørelse med virkning for trekk og avgiftsplikt. § 6. Trekkfritak for godtgjørelser under kr. 7,per dag Utgiftsgodtgjørelser som utbetales med faste beløp per time, dag, uke, måned eller år og som tilsammen ikke overstiger kr 7,- per arbeidsdag, kan arbeidsgiveren - dersom han finner det mest hensiktsmessig - alltid holde utenfor trekkgrunnlaget.
Merknader Regelen er ment som en lettelse i forhold til de øvrige regler for arbeidsgivere som betaler ut småbeløp i utgiftsgodtgjørelser. Arbeidsgiveren slipper å innhente oppgave fra mottakeren og å vurdere mottakerens utgifter. Innen denne grense kan han ordne seg slik han finner det mest praktisk for sin bokføring mv. uten å ta stilling til om godtgjørelsen også inneholder arbeidsvederlag. § 7. Gjennomføring av bestemmelsene. Bestemmelsene i disse forskriftene gjelder første gang ved beregning av forskuddstrekk for inntektsåret 1977. Skattedirektøren kan gi utfyllende forskrifter for gjennomføringen. Merknader Ved endringsforskrifter av 16. desember 1994 og 15. februar 1995 er §§ 2-4 endret. Se merknadene til de aktuelle bestemmelsene om ikrafttredelse. Endringene er innarbeidet her. 5.6 Naturalytelser 5.6.1. Generelt om naturalytelser Med naturalytelse forstås enhver ytelse som ikke gis i form av penger o.l., men i form av varer, aksjer, rimelige lån, tjenester, bruksrettigheter eller andre goder. Dette gjelder enten ytelsen stilles til disposisjon for mottakeren vederlagsfritt eller til underpris. Likestilt med penger (ikke naturalytelser) er: - utenlandsk valuta, - sjekker, herunder reisesjekker, - gavebrev som kan innløses i kontanter, - gjeldsbrev. Som naturalytelse anses heller ikke ytelser hvor f.eks.: - arbeidsgiverens betaling til tredjemann for ytelser foretatt på vegne av arbeidstakeren, f.eks. mot avkorting i lønn, - arbeidstakeren etter lønnsavtalen har krav på å få ta ut slike ytelser hos arbeidsgiveren eller hos andre inntil et bestemt beløp i tillegg til kontantlønnen, og arbeidstakeren kan velge hvilke gjenstander han vil ta ut, eller - arbeidsgiver refunderer utlegg som arbeidstaker har hatt til rene privatutgifter. 5.6.2 Skattepliktige naturalytelser Skattepliktige naturalytelser i arbeidsforhold er i utgangspunktet trekkpliktige ytelser. Nedenfor gjengis derfor til orientering et utdrag av Finansdepartementets forskrift bl.a. om hvilke naturalytelser som er skattepliktige. Når det gjelder trekkpliktige naturalytelser, vises det til avsnitt 5.6.3 nedenfor. Naturalytelser som i sin helhet er skattefrie, kreves ikke lønnsinnberettet. Se § 3 i forskrift tatt inn i arbeidsgiverhefte del 3 avsnitt 2.2. Utdrag fra kapittel 5 i Finansdepartementets forskrift til skatteloven av 19. november 1999 nr. 1158 Fastsatt av Finansdepartementet med hjemmel i lov av 26. mars 1999 nr. 14 om skatt av formue og inntekt (skatteloven). § 5-12. Naturalytelse Rentefordel ved rimelige lån i arbeidsforhold § 5-12-1. Rimelig lån i deler av året Ved rimelig lån i deler av et inntektsår, gjennomføres fordelsbeskatningen forholdsmessig for det antall måneder arbeidstakeren har hatt lånet. Del av måned regnes som hel måned. § 5-12-2. Långiver Som långiver i arbeidsforhold regnes arbeidsgiver som yter lån til låntaker som nevnt i § 5-12-3. Arbeidsgiveren regnes også som långiver når vedkommende er formidler av lånet eller lånet er foranlediget av arbeidsforholdet. Som lån i arbeidsforhold anses dermed også lån fra a. andre selskaper i et konsern, b. andre virksomheter som drives av arbeidsgiveren eller i fellesskap med andre, c. andre hvor arbeidsgiveren garanterer for lånet, d. pensjonskasser, fondsinnretninger o.l. som arbeidsgiver har opprettet, eller som følger av arbeidsavtale. § 5-12-3. Låntaker [1] Som låntaker i arbeidsforhold regnes arbeidstaker, tidligere arbeidstaker, nåværende og tidligere medlem av styre, representantskap, utvalg, råd o.l. samt gjenlevende ektefelle eller dødsboet til noen av disse. [2] Er rimelig lån fra långiver som nevnt i § 5-12-2 opptatt i navnet til arbeidstakerens ektefelle, familiemedlemmer, samboer eller andre, skal arbeidstakeren skattlegges for rentefordelen. § 5-12-4. Tidligere arbeidsforhold Som skattepliktig inntekt anses rentefordel av rimelig lån som a. fortsetter å bestå etter arbeidsforholdets opphør, eller b. er opptatt hos tidligere arbeidsgiver. § 5-13. Særlig om privat bruk av arbeidsgivers bil § 5-13-1. Hvilke biler bestemmelsene gjelder for Bestemmelsene i § 5-13 i denne forskrift gjelder for alle typer biler herunder varebiler, kombinerte biler, lastebiler og busser. Bestemmelsene gjelder likevel ikke for følgende biler: a. lastebiler med totalvekt på 7.500 kg 33 A. FORSKUDDSTREKK
Page 1 and 2: Skattedirektoratets arbeidsgiverhef
Page 3 and 4: § 10. Forskuddstrekk etter tabell.
Page 5 and 6: § 8. Innleveringssted - norsk arbe
Page 7 and 8: A. Forskuddstrekk 1. Innledning 1.1
Page 9 and 10: forskuddstrekk med lavere beløp en
Page 11 and 12: For arbeidstakere fra de andre nord
Page 13 and 14: Følgende trekktabellsystem gjelder
Page 15 and 16: når den skattepliktige ellers skri
Page 17 and 18: offentlige tjenestetvister, eller h
Page 19 and 20: Til nr. 2: Blir tilleggsytelsen utb
Page 21 and 22: eduksjon i trekkbeløpet med den fa
Page 23 and 24: for. Når lønnen f.eks. blir avreg
Page 25 and 26: § 18. Minstegrenser for forskuddst
Page 27 and 28: § 3. Korreksjon av forskuddstrekk
Page 29 and 30: i regler av 20. desember 1956 om gj
Page 31: denne forskrift, bestemmelsene om t
Page 35 and 36: Individuelle brukshindringer, herun
Page 37 and 38: § 5-15. Skattefri arbeidsinntekt A
Page 39 and 40: første ledd. Fradraget er begrense
Page 41 and 42: hvor betaling til arbeidsgiver ordn
Page 43 and 44: eventuelt medregnes etter de satser
Page 45 and 46: Dersom lønnsoppgave allerede er se
Page 47 and 48: trekkplikt i sykepenger som erstatt
Page 49 and 50: utførlig greie for hvor han har op
Page 51 and 52: I § 1. Arbeidsgiver skal uten sær
Page 53 and 54: Merknader Skattebetalingsloven § 5
Page 55 and 56: for evnen til å dekke utgifter til
Page 57 and 58: h) i hvilken periode trekk skal gje
Page 59 and 60: kjøper, omsetter eller foredler va
Page 61 and 62: § 15. Underretning fra arbeidsgive
Page 63 and 64: slik at de beløp som blir holdt ti
Page 65 and 66: Til nr. 3: For forskuddstrekk er de
Page 67 and 68: Trekkoppgaven er kode 950 (forskudd
Page 69 and 70: gjeldende bestemmelser. Det samme g
Page 71 and 72: 1975 nr. 18 § 54a. Fremmet av Sosi
Page 73 and 74: III. Om opplysninger fra registeret
Page 75 and 76: Kapittel 6: Oppbevaring og sikkerhe
Page 77 and 78: til å sende trekkpålegget direkte
Page 79: Utgitt av Skattedirektoratet Boks 6

Skattedirektoratets arbeidsgiverhefter - Skatteetaten

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?