Skattedirektoratets arbeidsgiverhefter - Skatteetaten

More documents

Recommendations

Info

36 A. FORSKUDDSTREKK aksjene, dersom en ikke med rimelig grad av sikkerhet kan fastsette salgsverdien, verdsettes etter deres andel av selskapets fulle skattemessige formuesverdi. (5) Dersom den fastsatte innløsningsprisen er avhengig av hvilket tidspunkt skattyter innløser opsjonen på, beregnes verdiprosenten pr. hele og påbegynte måned fra opsjonservervet til det tidspunktet som gir den høyeste verdsettelsen av opsjonen. (6) Dersom den fastsatte innløsningsprisen for det underliggende objektet bare er fastsatt til en andel av objektets markedsverdi på et senere tidspunkt enn ved ervervet av retten, anses innløsningsprisen å være en tilsvarende andel av summen av markedsverdien på det underliggende objektet ved tildelingen av retten og denne verdien multiplisert med 1 prosent pr. hel og påbegynt måned frem til tidspunktet for fastsettelsen av innløsningsprisen. (7) Gir innløsning av opsjonen den samme fordelen uavhengig av kursutviklingen på underliggende aksje eller grunnfondsbevis, verdsettes opsjonen til den fordelen opsjonen vil gi ved innløsning. (8) Ved verdsettelsen ses det bort fra klausul om bortfall eller reduksjon av retten etter opsjonsavtalen på grunn av arbeidsforholdets opphør eller andre fremtidige omstendigheter. § 5-14-13. Verdsettelse i særlige tilfeller (1) Ved verdsettelse av en opsjon som nevnt i § 5-14-10 annet ledd gjelder verdsettelsesreglene i § 5-14-12 tilsvarende. Dersom det vederlaget skattyter har betalt for et verdipapir som gir rett til kjøp av aksje eller grunnfondsbevis, overstiger verdien for et tilsvarende verdipapir uten en slik rett, skal differansen anses som vederlag for opsjonen. Tilsvarende gjelder for lån mv. som ikke har form av et verdipapir. (2) Dersom lån, forskudd mv. som nevnt i § 5-14-10 annet ledd skal ytes over flere inntektsår, skal retten likevel verdsettes og beskattes i det inntektsåret avtalen inngås. § 5-14-14. Verdsettelse og skattlegging ved erverv av salgsopsjon (1) Fordel vunnet ved salgsopsjon skattlegges ved ervervet bare når opsjonen er børsnotert. Børskursen for opsjonen er verdsettingsgrunnlag, og fordelen reduseres med betalt vederlag for opsjonen. (2) Fordel vunnet ved ikke børsnotert salgsopsjon skattlegges ikke ved erverv, bare ved innløsning eller salg av opsjonen. § 5-14-15. Unntak fra skatteplikt ved opsjonservervet (1) Dersom fordelen ved ervervet av opsjoner ikke overstiger 600.000 kroner i inntektsåret, regnes fordelen ikke som skattepliktig inntekt. Overstiger fordelen 600.000 kroner, regnes hele fordelen som skattepliktig inntekt. (2) Det er et vilkår for skattefritaket at minst en firedel eller minst fem av de heltidsansatte hos arbeidsgiver i inntektsåret får tilbud om aksje- eller grunnfondsbevisopsjon. Vilkåret anses bare oppfylt dersom ingen i denne gruppen ansatte mottar tilbud om en lavere opsjonsfordel enn 50 prosent av opsjonsfordelen som er tilbudt noen annen i gruppen. Likt med arbeidsgiver etter første punktum kan regnes aksjeselskap eller allmennaksjeselskap som inngår i samme konsern og morselskapet eier mer enn ni tideler av aksjene i datterselskapet samt har en tilsvarende del av de stemmer som kan avgis på generalforsamlingen. Som heltidsansatte regnes personer som arbeider i full stilling på det tidspunktet tilbudet blir gitt. (3) Er vilkåret i annet ledd oppfylt, gjelder skattefritaket også for de øvrige ansatte og tillitsvalgte i bedriften. Skattefritaket gjelder likevel ikke for ansatte eller tillitsvalgte som får opsjonsfordel som overstiger opsjonsfordelen som er tilbudt noen i den gruppen ansatte som må tilbys opsjoner for å oppfylle vilkåret i annet ledd. (4) Vilkåret i annet ledd gjelder ikke dersom arbeidsgiver har ti eller færre heltidsansatte ved tildelingen av opsjonen. (5) Skattefritaket gjelder ikke børsnoterte opsjoner. § 5-14-16. Skatteplikt ved innløsning eller salg av opsjon (1) Fordel ved innløsning eller salg av opsjon skattlegges etter reglene i skatteloven § 5-14 tredje ledd b nr. 2 - 4. Med (allerede) skattlagt fordel etter disse lovbestemmelsene menes bare beløp som faktisk er medtatt ved ligningen for utstedelsesåret. (2) § 5-14-1 gjelder når aksjer og grunnfondsbevis erverves ved at en opsjon innløses. (3) I tilfelle hvor utstedelse og innløsning eller salg skjer i samme år, skal fordelsberegningen likevel skje separat for de to transaksjonene. (4) Inngangsverdien på det underliggende objektet som erverves ved innløsning av opsjonen, settes til objektets markedsverdi på innløsningstidspunktet. § 5-14-17. Fradrag for tidligere beskattede beløp og for tap (1) Det gis fradrag etter skatteloven § 5-14 tredje ledd c for tidligere beskattede beløp. Fradraget inngår ikke i minstefradraget etter skatteloven § 6-30. Tap på opsjonen kan likeledes føres til fradrag, jf. skatteloven § 9-10.
§ 5-15. Skattefri arbeidsinntekt A. Forskjellige ytelser § 5-15-1. Gaver i ansettelsesforhold (1) Gave fra arbeidsgiver i anledning av mottakerens 25, 40, 50 eller 60 års tjenestetid i bedriften regnes ikke som skattepliktig inntekt når gaven består i annet enn pengebeløp. Dette gjelder bare for verdier inntil 8.000 kroner. Når gaven består i gullklokke med inskripsjon, regnes verdi inntil 12.000 kroner ikke som skattepliktig inntekt. (2) Jubileums- eller oppmerksomhetsgave fra arbeidsgiver regnes ikke som skattepliktig inntekt når gaven består av annet enn pengebeløp. Dette gjelder bare for verdier inntil 3.000 kroner. Som jubileums- eller oppmerksomhetsgave etter disse bestemmelsene regnes gave fra arbeidsgiver i anledning av at a. bedriften har bestått i 25 år eller i et antall år som er delelig med 25, b. mottakeren gifter seg eller fyller 50, 60, 70, 75 eller 80 år, c. mottakeren går av med pensjon eller slutter av annen grunn etter minst ti år i bedriften. (3) Dersom jubileums- eller oppmerksomhetsgave mv. som nevnt ovenfor er gitt i anledning av at bedriften har bestått i 50 år eller et antall år som er delelig med 50, regnes verdien inntil ytterligere 50 prosent av nevnte beløp ikke som skattepliktig inntekt. (4) Premie fra arbeidsgiver for forslag til forbedring av organisasjon og arbeidsmetoder i bedriften regnes ikke som skattepliktig for mottakeren når premien består av annet enn pengebeløp. Dette gjelder bare for verdier inntil 2.500 kroner. (5) Gaver fra arbeidsgiver til ansatt regnes ikke som skattepliktig inntekt for mottakeren så langt arbeidsgiverens utgifter i løpet av inntektsåret ikke overstiger 500 kroner for den enkelte lønnstaker og arbeidsgiver ikke krever fradrag for kostnadene. Bestemmelsen gjelder bare gaver i form av gjenstander. (6) Skattefritak etter denne paragraf gjelder bare for gaver som gis etter en generell ordning i bedriften. § 5-15-2. Gaver utenfor ansettelsesforhold Erkjentlighetsgave for enkeltstående arbeidsprestasjon regnes ikke som skattepliktig inntekt når verdien av gaven ikke overstiger 500 kroner. Skattefritaket gjelder bare når gaven består av annet enn pengebeløp. § 5-15-3. Personalrabatter Personalrabatt på varer som produseres eller omsettes i arbeidsgivers virksomhet, regnes ikke som skattepliktig inntekt når rabatten må anses som rimelig og vareuttaket må anses å dekke et vanlig privat forbruk. § 5-15-4. Fordel ved privat bruk av datautstyr utlånt fra arbeidsgiver (1) Fordel ved privat bruk av datautstyr utlånt fra arbeidsgiver regnes ikke som skattepliktig inntekt når utlånet er begrunnet i tjenestlig bruk. (2) Som tjenestlig bruk regnes all bruk som leder til leveranse av tekster, beregninger, tegninger og andre maskinelle produkter fra den ansatte til arbeidsgiveren. Øvelsesbruk med sikte på økt ferdighet til å utøve slik produksjon på hjemmemaskin regnes også som tjenestebruk. Datatreningen må være egnet til å gi den ansatte en ITkompetanse som arbeidsgiveren har nytte av i den ansattes nåværende stilling, eller i fremtidig stilling i samme foretak eller konsern når det foreligger konkrete holdepunkter for et slikt skifte av stilling. (3) Skattefritaket skal omfatte utstyr som følger med arbeidsgivers installasjon, for eksempel programvare, Internettabonnement, installering av ekstra telefonlinje o.l. Arbeidsgivers dekning av utgifter til telefonabonnement omfattes ikke av denne paragraf. § 5-15-5. Arbeidsgivers tilskudd til barnehage for ansattes barn (1) Arbeidsgivers tilskudd til barnehage for de ansattes barn er ikke skattepliktig på den ansattes hånd når foreldrenes egenbetaling utgjør minst 18.000 kroner for ett barn og 9.000 kroner for hvert ytterligere barn pr. år. Er foreldrenes egenbetaling lavere enn grensebeløpet, skattlegges differansen. Ved kortere opphold i barnehagen enn full dag avkortes beløpsgrensene forholdsmessig. (2) Skattefritaket i første ledd gjelder for tilskudd til plass i barnehage hvor arbeidsgiver gjennom eierandel eller ved kapitalinnskudd disponerer reserverte plasser. Antall reserverte plasser må stå i rimelig forhold til eierandel eller kapitalinnskudd. Kapitalinnskuddet kan være et engangsinnskudd eller årlige, forskuddsbetalte innskudd. Eierandelen eller kapitalinnskuddene må gi arbeidsgiver innflytelse over barnehagens drift i forhold til antall reserverte plasser samt gi rett til innsyn i barnehagens regnskaper og andre dokumenter knyttet til driften. Arbeidsgivers rett til reserverte plasser, innsyn og innflytelse må fremgå av barnehagens vedtekter. § 5-15-6. Enkelte andre naturalytelser mv. (1) Naturalytelser som kan anses som rimelige velferdstiltak for alle eller en betydelig gruppe ansatte i bedriften, for eksempel rimelig mat i bedriftskantine, bruk av bedriftshytte, tilstelninger o.l., regnes ikke som skattepliktig inntekt. (2) Arbeidsgivers tilskudd til kjøp av matkuponger for ansatte, regnes ikke 37 A. FORSKUDDSTREKK
Page 1 and 2: Skattedirektoratets arbeidsgiverhef
Page 3 and 4: § 10. Forskuddstrekk etter tabell.
Page 5 and 6: § 8. Innleveringssted - norsk arbe
Page 7 and 8: A. Forskuddstrekk 1. Innledning 1.1
Page 9 and 10: forskuddstrekk med lavere beløp en
Page 11 and 12: For arbeidstakere fra de andre nord
Page 13 and 14: Følgende trekktabellsystem gjelder
Page 15 and 16: når den skattepliktige ellers skri
Page 17 and 18: offentlige tjenestetvister, eller h
Page 19 and 20: Til nr. 2: Blir tilleggsytelsen utb
Page 21 and 22: eduksjon i trekkbeløpet med den fa
Page 23 and 24: for. Når lønnen f.eks. blir avreg
Page 25 and 26: § 18. Minstegrenser for forskuddst
Page 27 and 28: § 3. Korreksjon av forskuddstrekk
Page 29 and 30: i regler av 20. desember 1956 om gj
Page 31 and 32: denne forskrift, bestemmelsene om t
Page 33 and 34: Merknader Regelen er ment som en le
Page 35: Individuelle brukshindringer, herun
Page 39 and 40: første ledd. Fradraget er begrense
Page 41 and 42: hvor betaling til arbeidsgiver ordn
Page 43 and 44: eventuelt medregnes etter de satser
Page 45 and 46: Dersom lønnsoppgave allerede er se
Page 47 and 48: trekkplikt i sykepenger som erstatt
Page 49 and 50: utførlig greie for hvor han har op
Page 51 and 52: I § 1. Arbeidsgiver skal uten sær
Page 53 and 54: Merknader Skattebetalingsloven § 5
Page 55 and 56: for evnen til å dekke utgifter til
Page 57 and 58: h) i hvilken periode trekk skal gje
Page 59 and 60: kjøper, omsetter eller foredler va
Page 61 and 62: § 15. Underretning fra arbeidsgive
Page 63 and 64: slik at de beløp som blir holdt ti
Page 65 and 66: Til nr. 3: For forskuddstrekk er de
Page 67 and 68: Trekkoppgaven er kode 950 (forskudd
Page 69 and 70: gjeldende bestemmelser. Det samme g
Page 71 and 72: 1975 nr. 18 § 54a. Fremmet av Sosi
Page 73 and 74: III. Om opplysninger fra registeret
Page 75 and 76: Kapittel 6: Oppbevaring og sikkerhe
Page 77 and 78: til å sende trekkpålegget direkte
Page 79: Utgitt av Skattedirektoratet Boks 6

Skattedirektoratets arbeidsgiverhefter - Skatteetaten

Create successful ePaper yourself

Delete template?

Save as template?