manualul de control financiar preventiv - Ministerul Finanţelor Publice

2.3.1. Controlul financiar preventiv intern (propriu)
2.3.1.1. Principii de organizare
Controlul preventiv propriu este integrat in sfera raspunderii manageriale.
Acest fapt este reglementat de art. 52 (3) din Legea nr. 500/2002: “Operatiunile
specifice angajarii, lichidarii si ordonantarii cheltuielilor sunt in competenta
ordonatorilor de credite si se efectueaza pe baza avizelor compartimentelor de
specialitate [...].”
Comentariu In functie de natura operatiunii si de continutul controlului, aceste
“avize” imbraca diferite forme: avize, certificari, vize etc. Semnificatia concreta
a acestor avize va fi explicitata cand se vor trata in detaliu operatiunile privind
cheltuielile.
Organizarea controlului preventiv intern intra in competenta ordonatorului de
credite si se bazeaza pe principiul separarii agentilor (compartimentelor) care initiaza
operatiunea de cei care o verifica.
Conform art. 13 (1) si art. 15 (1) din Ordonanta Guvernului nr. 119/1999, cu
modificarile si completarile ulterioare, “Entitatile publice, prin conducatorii acestora,
au obligatia de a organiza controlul financiar preventiv propriu [...]” iar “Persoana
care exercita controlul financiar preventiv propriu nu trebuie sa fie implicata, prin
sarcinile de serviciu, in efectuarea operatiunii supuse controlului financiar preventiv
propriu.”
Reglementari comunitare Art. 60 (4) din Regulamentul financiar nr.
1605/2002: “Ordonatorul delegat adopta [...] sisteme si proceduri de
gestiune si de control intern adecvate executiei sarcinilor sale [...]. Inainte ca
o operatiune sa fie autorizata, aspectele sale operationale si financiare sunt
verificate de agenti distincti de agentii care au initiat operatiunea. Verificarea
ex-ante [...] si initierea unei operatiuni sunt functiuni separate.”
Regulamentul financiar nr. 2343/2002:
Art. 45 (1) “Ordonatorul competent este asistat in indeplinirea sarcinilor de
functionari sau alti agenti, insarcinati sa efectueze, sub responsabilitatea sa,
anumite operatiuni necesare executiei bugetului.”
Art. 47 (1) “Prin initierea unei operatiuni trebuie inteles ansamblul
operatiunilor susceptibile de a fi efectuate de agentii denumiti la art. 45 pentru
pregatirea adoptarii actelor de executie bugetara de catre ordonatorii
competenti titulari ai unei delegari sau subdelegari.
Art. 47 (2) Prin verificarea ex-ante a unei operatiuni trebuie inteles ansamblul
controalelor ex-ante definite de ordonator pentru a verifica aspectele
operationale si financiare.”
Compartimentele initiatoare ale operatiunilor raman responsabile pentru
realitatea, regularitatea si legalitatea operatiunilor pe care le-au initiat. Viza de
control financiar preventiv nu exonereaza de raspundere compartimentele initiatoare.
Acest principiu fundamental in organizarea controlului financiar preventiv este
reglementat de art. 14 alin. 3 si 4 din Ordonanta Guvernului nr. 119/1999, cu
modificarile si completarile ulterioare, astfel:
19