Transparenzbericht 2011 - MDS Möhrle & Partner

M D S M Ö H R L E
einschlägigen gesetzlichen Vorschriften und beruflichen Regeln (insbesondere die IDW Prüfungs-
standards) widerspiegelt.
Prüfungsplanung und -vorbereitung
Im Rahmen der sachlichen Prüfungsplanung ist eine risikoorientierte Prüfungsstrategie und ein
darauf aufbauendes Prüfprogramm zu entwickeln. Die Ableitung der risikoorientierten Prüfungs-
strategie aus der Analyse von Unternehmen und Unternehmensumfeld sowie aus der Beurteilung
des rechnungslegungsbezogenen Internen Kontrollsystems sowie die Entwicklung eines darauf
basierenden Prüfprogramms erfolgt mit Hilfe eines standardisierten Prüfungsplanungstools.
Kriterien für Umfang und Detailliertheit der Prüfungsplanung sind:
• Größe und Komplexität des zu prüfenden Unternehmens,
• Schwierigkeitsgrad der Prüfung,
• Kenntnisstand des Prüfungsteams bezüglich,
• des rechnungslegungsbezogenen internen Kontrollsystems und
• des wirtschaftlichen und rechtlichen Umfelds des Unternehmens.
Die sachliche Prüfungsplanung hat die Vorgabe von wesentlichen Prüfungszielen sowie die Fest-
legung von Art, Umfang und zeitlichem Ablauf der geplanten Prüfungshandlungen im Einzelnen
unter Berücksichtigung des erwarteten Fehlerrisikos zum Inhalt. Zur sachlichen Prüfungsplanung
gehört auch die Abstimmung mit dem Unternehmen im Hinblick auf dessen Prüfungsbereitschaft
und die Verwertung von Prüfungsergebnissen Dritter (vgl. IDW PS 320, IDW PS 321,
IDW PS 322).
Die zeitliche Prüfungsplanung hat drei Dimensionen zu berücksichtigen. Es sind Vorgaben zu tref-
fen zur Aufteilung der Prüfungshandlungen auf Vor- und Hauptprüfung unter Berücksichtigung
der Prüfungsbereitschaft des Mandanten, zur zeitlichen Verfügbarkeit der Mitarbeiter und zu den
Bearbeitungszeiten für die einzelnen Prüffelder unter Berücksichtigung zeitlicher Reserven für
Unvorhergesehenes. Zur zeitlichen Prüfungsplanung gehört auch die rechtzeitige Vorgabe der
Prüfungsanweisungen zu Beginn der Prüfung und die zeitliche Berücksichtigung der laufenden
Auftragsüberwachung und der abschließenden Durchsicht der Arbeitsergebnisse durch den ver-
antwortlichen Wirtschaftsprüfer sowie der Berichtskritik und ggf. der auftragsbezogene Quali-
tätssicherung.
Die personelle Planung hat sicherzustellen, dass die im Prüfungsteam eingesetzten Mitarbeiter
über ausreichende fachliche und zeitliche Ressourcen verfügen und den Unabhängigkeits-
erfordernissen genügen.
Der Vorgabe des § 319a Abs. 1 HGB zur internen Rotation ist Rechnung zu tragen.
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