Transparenzbericht 2011 - MDS Möhrle & Partner

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M D S M Ö H R L E einschlägigen gesetzlichen Vorschriften und beruflichen Regeln (insbesondere die IDW Prüfungs- standards) widerspiegelt. Prüfungsplanung und -vorbereitung Im Rahmen der sachlichen Prüfungsplanung ist eine risikoorientierte Prüfungsstrategie und ein darauf aufbauendes Prüfprogramm zu entwickeln. Die Ableitung der risikoorientierten Prüfungs- strategie aus der Analyse von Unternehmen und Unternehmensumfeld sowie aus der Beurteilung des rechnungslegungsbezogenen Internen Kontrollsystems sowie die Entwicklung eines darauf basierenden Prüfprogramms erfolgt mit Hilfe eines standardisierten Prüfungsplanungstools. Kriterien für Umfang und Detailliertheit der Prüfungsplanung sind: • Größe und Komplexität des zu prüfenden Unternehmens, • Schwierigkeitsgrad der Prüfung, • Kenntnisstand des Prüfungsteams bezüglich, • des rechnungslegungsbezogenen internen Kontrollsystems und • des wirtschaftlichen und rechtlichen Umfelds des Unternehmens. Die sachliche Prüfungsplanung hat die Vorgabe von wesentlichen Prüfungszielen sowie die Fest- legung von Art, Umfang und zeitlichem Ablauf der geplanten Prüfungshandlungen im Einzelnen unter Berücksichtigung des erwarteten Fehlerrisikos zum Inhalt. Zur sachlichen Prüfungsplanung gehört auch die Abstimmung mit dem Unternehmen im Hinblick auf dessen Prüfungsbereitschaft und die Verwertung von Prüfungsergebnissen Dritter (vgl. IDW PS 320, IDW PS 321, IDW PS 322). Die zeitliche Prüfungsplanung hat drei Dimensionen zu berücksichtigen. Es sind Vorgaben zu tref- fen zur Aufteilung der Prüfungshandlungen auf Vor- und Hauptprüfung unter Berücksichtigung der Prüfungsbereitschaft des Mandanten, zur zeitlichen Verfügbarkeit der Mitarbeiter und zu den Bearbeitungszeiten für die einzelnen Prüffelder unter Berücksichtigung zeitlicher Reserven für Unvorhergesehenes. Zur zeitlichen Prüfungsplanung gehört auch die rechtzeitige Vorgabe der Prüfungsanweisungen zu Beginn der Prüfung und die zeitliche Berücksichtigung der laufenden Auftragsüberwachung und der abschließenden Durchsicht der Arbeitsergebnisse durch den ver- antwortlichen Wirtschaftsprüfer sowie der Berichtskritik und ggf. der auftragsbezogene Quali- tätssicherung. Die personelle Planung hat sicherzustellen, dass die im Prüfungsteam eingesetzten Mitarbeiter über ausreichende fachliche und zeitliche Ressourcen verfügen und den Unabhängigkeits- erfordernissen genügen. Der Vorgabe des § 319a Abs. 1 HGB zur internen Rotation ist Rechnung zu tragen. _____ 10 _____ 11
M D S M Ö H R L E Abschließende Würdigung der Ergebnisse, Berichterstattung und Dokumentation der Auf- tragsabwicklung Vor Beendigung des Auftrags und Auslieferung des Prüfungsberichts ist eine Beurteilung der Prüfungsergebnisse auf Einhaltung der gesetzlichen und fachlichen Regeln durch den verantwort- lichen Wirtschaftsprüfer vorzunehmen. Dies umfasst eine Durchsicht der Arbeitsergebnisse, deren Dokumentation und der geplanten Berichterstattung (Arbeitspapiere, Entwurf Prüfungsbericht). Die für einen Prüfungsauftrag angelegten Arbeitspapiere enthalten sämtliche Prüfungsnachweise zur Stützung der Prüfungsaussagen. Um ihrer Dokumentations-, Nachweis- und Unterstützungs- funktion gerecht zu werden, müssen die Arbeitspapiere inhaltlich so abgefasst sein, dass sie ei- nem erfahrenen Prüfer in angemessener Zeit die Beurteilung der Risikoeinschätzung des Prüfers, die darauf aufbauende Prüfungsstrategie und des Prüfprogramms ermöglichen. Dies wird auch dadurch gewährleistet, dass die Arbeitspapiere einer einheitlichen formalen Strukturierung fol- gen (<strong>MDS</strong> MÖHRLE - Kanzleivorlage). Wenn während der Prüfungsdurchführung Informationen bekannt werden, die im Widerspruch zur bisherigen Beurteilung eines bedeutsamen Sachverhalts stehen, ist zu dokumentieren, wie diese Informationen bei der abschließenden Beurteilung des Sachverhalts berücksichtigt wurden. Sofern ausnahmsweise nach der Erteilung des Bestätigungsvermerks zusätzliche Prüfungshand- lungen vorgenommen oder neue Prüfungsfeststellungen getroffen werden, sind zu dokumentieren: • die dafür ursächlichen Umstände, • die zusätzlich durchgeführten Prüfungshandlungen, die erlangten Prüfungsnachweise und getroffenen Prüfungsfeststellungen sowie • von wem und wann die Änderungen in den Arbeitspapieren vorgenommen und ggf. durchgesehen werden. Die Berichterstattung über gesetzliche Abschlussprüfungen hat grundsätzlich entsprechend unse- ren Musterberichten zu erfolgen. Handelt es sich um die Berichterstattung über einen Prüfungs- auftrag, gilt der IDW Prüfungsstandard: Grundsätze ordnungsmäßiger Berichterstattung bei Ab- schlussprüfungen (IDW PS 450). Die Auslieferung von Leseexemplaren des Berichts ist allgemein üblich. Die endgültigen Berichte dürfen erst ausgeliefert werden, nachdem wir die Vollständigkeitserklärung und den unterschrie- benen (aufgestellten) Abschluss und Lagebericht (bei Abschlussprüfungen) erhalten haben. _____ 11 _____ 12
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Seite 9: M D S M Ö H R L E Abschlussprüfun
Seite 13 und 14: M D S M Ö H R L E die Sicherung de
Seite 15 und 16: Auftragsbegleitende Qualitätssiche
Seite 17 und 18: 4.4 Interne Nachschau M D S M Ö H
Seite 19 und 20: 7. Sicherstellung der Unabhängigke
Seite 21 und 22: 9. Vergütungsgrundlagen der Organm

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