Ratgeber ArbeitgeberIn persönlicher Assistenz - Agile

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8 Welche Assistenzkosten dürfen Sie vom steuerbaren
Einkommen abziehen? 76
Krankheits-, Unfall- und behinderungsbedingte Kosten können Sie vom steuerbaren Einkommen
abziehen, sofern diese Kosten nicht von anderen Kostenträgern (z.B. Krankenkasse, Ergänzungsleistungen,
usw.) zu übernehmen sind und sofern sie einen gewissen Prozentsatz des
Nettoeinkommens (bei der Bundessteuer 5%, bei den meisten kantonalen Steuern ebenfalls
5%, vereinzelt sogar weniger als 5%) übersteigen. Dieser Selbstbehalt fällt für die behinderungsbedingten
Kosten ab 1. Januar 2005 weg. 77
Als krankheits-, unfall- oder behinderungsbedingte Kosten gelten Kosten zur Erhaltung und
Wiederherstellung der körperlichen und psychischen Gesundheit. Assistenzkosten können
nur abgezogen werden, wenn sie im Zusammenhang mit Pflege, Betreuung und Begleitung
entstanden sind. Assistenzkosten, die für die Führung des Haushalts anfallen, gelten als Lebenshaltungskosten
und sind nach der geltenden (nicht unbestrittenen) Praxis nicht abzugsberechtigt.
Dasselbe gilt für alle anderen Assistenzbereiche ausserhalb der Pflege.
Für die Bundessteuer sind die massgebenden Grundsätze im Kreisschreiben Nr. 16 über den
Abzug von Krankheits-, Unfall- und Invaliditätskosten der Eidg. Steuerverwaltung festgelegt.
Die Bestimmungen dieses Kreisschreibens sind für die Kantone nicht verbindlich, sondern nur
eine Empfehlung. Die Kantone können also auch andere Abzüge zulassen und für gewisse
Behinderungen Pauschalabzüge erlauben.
Assistenzkosten, die bei der Berufsausübung anfallen, können Sie bei den Berufskosten aufführen
und sie so vom steuerbaren Einkommen abziehen.
Im Zusammenhang mit der Frage der Abzugsberechtigung behinderungsbedingter Kosten
sind noch etliche Fragen nicht beantwortet. Wir empfehlen Ihnen, im Zweifelsfall alle angefallenen
ungedeckten Kosten in der Steuererklärung aufzuführen. Werden diese Abzüge von der
Steuerverwaltung in der Veranlagungsverfügung nicht akzeptiert, so sollten Sie sich bei einer
Beratungsstelle erkundigen, ob eine Einsprache erfolgreich sein könnte.
76
siehe «Kreisschreiben Nr. 16 über den Abzug von Krankheits-, Unfall- und Invaliditätskosten der Eidg. Steuerverwaltung
vom 14. Dezember 1994» (Internetadresse siehe Kap. 9.4.2 Dokumente zum Teil 2)
77
siehe Anhang zum BehiG
Ratgeber «Wie werde ich ArbeitgeberIn persönlicher Assistenz?»