2.13 - veb.ch

Controlling
Planungskonzept
- Planungsinhalt und - tiefe
- Planungshorizont
- Planungsprozess
1
Selektion der
Parameter
Auswahl der relevanten
externen Faktoren
Bestimmung der
Auswirkung der externen
Faktoren
2 3 4
Bereitstellung des
Integration und
Risikoanalyse
Tools
Präsentation
Standard-Planungstools
mit Schnittstelle zwischen
den Teilplänen oder
Individualisierte Excel-
Lösung
Abb. 3: Praxisbeispiel - Konzeption der Szenarioplanung
Modulen aufgebaut werden. Die Integration
erhöht die Automatisierung und den
Prozessablauf, hat aber den Nachteil,
dass unternehmensspezifische Bedürfnisse
nicht immer vollständig im System
abgebildet werden.
Eine Alternative sind individuelle Lösungen.
Hierbei wird das Simulationstool
gemäss den Bedürfnissen des Unternehmens
spezifisch ausgestaltet. Eine
vielfach benutze Software ist Excel, das
eine hohe Flexibilität erlaubt. Eine Excel-
Lösung bietet die Möglichkeit, einfache
Regressionen zu berechnen und dann
in das Planungstool einzugeben. Sehr
komplexe Sachverhalte mit einer Vielzahl
von externen Faktoren können hingegen
besser mit einer datenbankbasierten Planungssoftware
abgedeckt werden.
3. Risikoanalyse
Eine Simulation sieht vor, dass nicht nur
der erwartete, sondern auch der beste
und der schlechteste Fall durchgespielt
werden. Bei der Planung sollten deshalb
immer diese drei Fälle simuliert werden.
Es kann vorkommen, dass aufgrund des
besten und des erwarteten Falles kein
Handlungsbedarf entsteht, jedoch der
schlechteste Fall so stark von den beiden
abweicht, dass man Vorsichtsmassnahmen
treffen muss. In Bezug auf die Abbildung
2 bedeutet dies, dass im schlechtesten
Fall aus einem Risiko (Fall 3) ein
hohes Risiko (Fall 4) entstehen kann.
Es gilt also die unterschiedlichen Eintrittswahrscheinlichkeiten
zu quantifizieren
und zu gewichten. Dies geschieht in
der Regel über eine Umweltanalyse oder
Unternehmensentwicklung
(proaktiv)
Szenarioplanung
Erstellung bester, schlechtester
und erwarteter Fall
Quantifizierung der
Eintrittswahrscheinlichkeit
Berechnung von
alternativen Fällen
Abb. 4: Reaktionszeitverkürzung durch proaktive Planung
Integration der
Simulationsergebnisse
in die Planung
Präsentation der
Szenarien zur
Meinungsbildung
5
Massnahmendefinition
Vorbereitung und
Definition von
Massnahmen
Ausarbeitung eines
Prozesses für die
Massnahmeninitiierung
externe Informationen (z.B. Branchenverband).
Wichtig ist zu beachten, dass
der erwartete Fall nicht den Durchschnitt
aus dem besten und dem schlechtesten
Fall darstellt. Einzelne Szenarien müssen
dementsprechend mit Kriterien untermauert
werden, warum diese Fälle angenommen
werden.
Bei Simulationen, für die keine verlässlichen
Aussagen über den erwarteten
Fall getroffen werden können (z.B. Währungskursentwicklung
in der Langzeitplanung),
besteht die Möglichkeit, eine
Vielzahl von alternativen Szenarien zu
bilden. Mit Hilfe von Zufallszahlen werden
mögliche Eintritte simuliert. Gemäss dem
Gesetz der grossen Zahlen geht man in
einer solchen Monte-Carlo-Simulation
davon aus, dass durch eine Vielzahl von
Szenarien der wahre zukünftige Eintrittsfall
ebenfalls simuliert wird. Der Nutzen ist
hierbei, dass der erwartete Fall dem Zufall
überlassen wird und nicht von subjektiven
Einschätzungen beeinflusst wird.
4. Integration und Präsentation
Nachdem die Szenarien simuliert wurden,
gilt es zu prüfen, in welcher Abhängigkeit
die angenommenen Veränderungen der
externen Faktoren stehen. Im Beispielunternehmen
hat sich gezeigt, dass sich
die Effekte aus Zinsveränderungen und
Wechselkursen teilweise ausgeglichen
haben. Damit so ein Effekt nachgewiesen
werden kann, müssen die einzelnen Szenarien
in die eigentliche Planung integriert
werden, um ein Gesamtbild zu erhalten.
Eine Schwierigkeit der Simulationsplanung
ist die Szenarienbildung und die
Unternehmensentwicklung
(reaktiv)
Bester Fall
Erwarteter Fall
Schlechtester Fall
2 4
2
Entscheid zur
!
4
2
!
Massnahmenergreifung
1 3
3 Reaktionszeit
Planungshorizont
Planungshorizont
4 Massnahmeneffekt
1
Massnahmendefinition
Legitimation der Prämissen, die oft qualitativer
Natur sind. Am Schluss muss
das Management über die Szenarien
entscheiden, die man einplant. Für die
Entscheidungsfindung hat sich die interaktive
Präsentationsform in Klausuren
mit der Geschäftsleitung bewährt. In der
Präsentation werden Szenarien direkt vor
den Augen des Managements durchgespielt,
so dass die Auswirkungen auf das
Unternehmen interaktiv diskutierbar sind.
Eine saubere Dokumentation plausibilisiert
den besten, schlechtesten und den
erwarteten Eintrittsfall.
5. Massnahmendefinition
Nachdem die Szenarien simuliert und mit
den internen Geschäftsentwicklungen
verzahnt wurden, gilt es Massnahmen zu
definieren, um sich proaktiv auf mögliche
Risiken vorzubereiten.
Die Abbildung 4 links zeigt, dass in der
Planungsphase bereits Szenarien durchgeplant
und Massnahmenpläne im Falle
von negativen Entwicklungen definiert
wurden (1). Sobald sich das Management
entscheidet, dass vom schlechten
Fall auszugehen ist (2), kann die Reaktionszeit
auf die schlechte Entwicklung
durch proaktive Massnahmenpläne verkürzt
werden (3). Dies hat zur Folge, dass
die Massnahme frühzeitiger wirkt (4) als
bei einer rein reaktiven Massnahmenumsetzung
in der Abbildung rechts.
Fazit
Ein Massnahmenplan, der von möglichen
Eintrittswahrscheinlichkeiten ausgeht,
mag auf den ersten Blick ein unnötiger
Aufwand sein. Wie aufgezeigt werden in
der Praxis oftmals nur wenige wichtige
Faktoren simuliert, die für das Unternehmen
ein höheres bis hohes Risiko darstellen.
Durch vorbereitete, korrigierende
Massnahmen kann die Reaktionszeit signifikant
reduziert werden, was dem Unternehmen
eine erhöhte Dynamik bietet.
Ebenfalls nicht zu vernachlässigen ist,
dass durch eine proaktive Massnahmenplanung
auch kreative Ideen und Innovationen
gefördert werden. Dies kann auch
dazu führen, dass aus der Risikobetrachtung
eine Chance wird. Zudem sollte in
einem volatilen Umfeld über einen geringeren
Detaillierungsgrad der Planung/
Budgetierung nachgedacht werden, um
Scheingenauigkeiten zu vermeiden und
den Planungsaufwand insgesamt zu reduzieren.
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6 rechnungswesen
& controlling
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