WISO Fahrtenbuch

WISO Fahrtenbuch
Beispiel:
Der Listenpreis des Firmenwagens beträgt 25.000 Euro. Der Arbeitnehmer Fleißig
nutzt den Firmenwagen in allen zwölf Monaten zu Fahrten zwischen Wohnung
und Arbeitsstätte (230 Arbeitstage). Die kürzeste Entfernung beträgt 20 km.
Herr Fleißig muss versteuern:
■ nutzungsunabhängiger Betrag: 1 % von 25.000 Euro * 12 Monate = 3.000
Euro
■ Betrag für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte: 0,03 % von
25.000 Euro * 20 km * 12 Monate = 1.800 Euro
■ Insgesamt sind als Arbeitslohn zu versteuern: 3.000 Euro + 1.800 Euro =
4.800 Euro.
Im Gegenzug darf Herr Fleißig für seinen Weg zur Arbeit Werbungskosten
absetzen. Diese betragen 20 km * 230 Arbeitstage * 0,30 Euro pro Entfernungskilometer
= 1.380 Euro. Unter dem Strich verbleibt somit eine Nettobelastung aus
der privaten Nutzung des Dienstwagens von 3.420 Euro (4.800 Euro pauschaler
Nutzungswert abzüglich 1.380 Werbungskosten).
Nutzt ein Arbeitnehmer den Dienstwagen nur für eine Teilstrecke, z. B. bei
Park-and-Ride, so ist bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Betrags nicht die
gesamte Entfernung von der Wohnung zur Arbeitsstätte, sondern nur die tatsächlich
mit dem Dienstwagen zurückgelegte Strecke anzusetzen (BFH vom 4.4.2008,
VI R 68/05, BStBl II 2008 S. 890). Die Finanzverwaltung verlangt aber, dass der
Arbeitgeber den Dienstwagen ausschließlich für die Teilstrecke überlassen hat
und die Einhaltung dieser Regelung auch überwacht.
Aus Billigkeitsgründen kann die Begrenzung auch dann anerkannt werden, wenn
der Arbeitnehmer durch Vorlage einer auf seinen Namen ausgestellten Jahres-
Bahnfahrkarte nachweist, dass er das Dienstfahrzeug nur für eine Teilstrecke
genutzt hat (BMF vom 1.4.2011, BStBl I 2011 S. 301).
Bei einer geringfügigen Nutzung des Dienstwagens (weniger als 15 Tage im
Monat) für Fahrten zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte ist eine
Einzelbewertung der Fahrten vorzunehmen. Die Fahrten zwischen Wohnung und
Arbeitsstätte sind dann nur mit 0,002 % des Listenpreises pro Entfernungskilometer
zu versteuern (BFH vom 4.4.2008, VI R 85/04, BStBl 2008 S. 887). Die
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