WISO Fahrtenbuch

Besteuerung von Arbeitnehmern überlassenen Firmenwagen
Finanzverwaltung wendet dieses Urteil inzwischen an, da der BFH seine Rechtsprechung
bestätigt hat (BMF-Schreiben vom 1.4.2011, BStBl I 2011 S. 301). Seit
2012 darf die Wahl zwischen dem 0,03%- und dem 0,002%-Ansatz nur einheitlich
für das gesamte Kalenderjahr und für alle genutzten Dienstwagen erfolgen.
Stellt Ihnen Ihr Arbeitgeber den Dienstwagen an nicht mehr als fünf Tagen
im Monat zur Verfügung, etwa nur für eine dreitägige Dienstreise, errechnet sich
der private Nutzungswert für die Fahrten zur regelmäßigen Arbeitsstätte nur mit
0,001 % des Listenpreises pro Fahrtkilometer. Schreiben Sie sich also den
Kilometerstand vor und nach der Fahrt auf.
Können Sie den Dienstwagen in einem Monat überhaupt nicht nutzen, etwa
wegen längerer Erkrankung, und steht der Wagen in dieser Zeit auf dem Firmengelände,
ist kein Nutzungswert zu versteuern.
Hat Ihr Arbeitgeber den vollen privaten Nutzungsanteil ohne diese Kürzungsmöglichkeiten
der Lohnsteuer unterworfen, müssen Sie in Ihrer Steuererklärung in
der Anlage N den vom Arbeitgeber bescheinigten Arbeitslohn berichtigen und die
Änderung auf einem Zusatzblatt begründen. Fügen Sie Ihrer Steuererklärung auch
eine Bescheinigung des Arbeitgebers bei, aus der sich die Höhe des versteuerten
pauschalen Nutzungswerts nach der 0,03%-Regelung ergibt.
Pauschalbesteuerung möglich
Den Nutzungsanteil für Ihre Fahrten von der Wohnung zur Arbeitsstätte kann Ihr
Arbeitgeber statt als lohnsteuerpflichten Arbeitslohn auch mit 15 % pauschal
versteuern, und zwar bis zu dem Betrag, der als Werbungskosten abziehbar ist.
In diesem Fall ist der Nutzungsanteil nicht in Ihrem Bruttogehalt enthalten, wird
aber in der Lohnsteuerbescheinigung in der Zeile „Pauschal besteuerte Arbeitgeberleistungen
für Fahrten zwischen Wohnung und regelmäßiger Arbeitsstätte“
aufgeführt. Ihre abziehbaren Werbungskosten mindern sich dann um diesen
pauschaliert versteuerten Betrag.
Die pauschale Besteuerung ist meist vorteilhaft, wenn Ihre Werbungskosten
unter dem Arbeitnehmer-Pauschbetrag von 1.000 Euro liegen. Zu beachten ist
auch, dass der Nutzungswert in Höhe des pauschalierten Anteils sozialversicherungsfrei
ist.
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