WISO Fahrtenbuch

Besteuerung von Privatfahrten eines Unternehmers
Selbstständige müssen bei doppelter Haushaltsführung für jede Familienheimfahrt
mit dem Betriebs-Pkw einen privaten Nutzungsanteil versteuern. Bei
Arbeitnehmern ist dagegen eine Heimfahrt pro Woche mit dem Dienstwagen
steuerfrei. Ob diese Ungleichbehandlung verfassungsgemäß ist, prüft derzeit der
BFH (Az. VIII R 24/09).
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Tipp
Betroffene Selbstständige sollten unter Hinweis auf die Revision VIII R
24/09 Einspruch gegen ihren Steuerbescheid einlegen.
Liegt der steuerpflichtige Nutzungswert über den Gesamtkosten des Pkw, wird er
auf die Gesamtkosten begrenzt (Kostendeckelung). Der so ermittelte steuerpflichtige
Nutzungswert muss als fiktive Betriebseinnahme verbucht werden
und erhöht damit den steuerpflichtigen Gewinn bzw. vermindert den verrechenbaren
Verlust aus der selbstständigen oder gewerblichen Tätigkeit.
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Tipp
Im Gegenzug darf für die Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte
sowie die Fahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung die
Entfernungspauschale gewinnmindernd als Betriebsausgaben berücksichtigt
werden.
Verwendet ein Unternehmer mehrere betriebliche Fahrzeuge gleichzeitig,
muss für alle Betriebs-Pkws ein privater Nutzungsanteil nach der 1%-Regelung
versteuert werden, wenn kein Fahrtenbuch geführt wird. Das gilt auch dann,
wenn die Pkws vom Unternehmer alleine genutzt werden, also nicht auch von
seinen Familienangehörigen (BFH vom 9.3.2010, VIII R 24/08, BFH/NV 2010 S.
1182). Die Finanzverwaltung sieht dies ab 2010 genauso (BMF-Schreiben vom
18.11.2009, BStBl I 2010 S. 1326 Tz. 12).
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