WISO Fahrtenbuch

Besteuerung von Privatfahrten eines Unternehmers
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Tipp
In der Realität weicht aufgrund der üblichen Rabattgewährung der Listenpreis
des Herstellers vom tatsächlichen Verkaufspreis der Autohändler ab.
Ob der niedrigere Verkaufspreis für die Ermittlung des privaten Nutzungswerts
angesetzt werden muss, ist Gegenstand einer Revision beim BFH (Az.
VI R 51/11). Daher sollte bei Anwendung der 1%-Regelung Einspruch gegen
den Steuerbescheid eingelegt und das Ruhen des Verfahrens bis zur BFH-
Entscheidung beantragt werden.
Auf die private Nutzung des Firmenwagens (Eigenverbrauch) fällt zusätzlich
Umsatzsteuer an. Der mit der 1%-Regelung ermittelte einkommensteuerliche
Privatanteil unterliegt aber nur zu 80 % der Umsatzsteuer, 20 % bleiben pauschal
für nicht vorsteuerbehaftete Kosten umsatzsteuerfrei. Nicht vorsteuerbehaftete
Kosten sind die Kfz-Kosten, für die Sie gar keinen Vorsteuerabzug geltend
machen konnten (z.B. Abschreibung, Versicherung, Kfz-Steuer). Im Gegenzug
darf das Finanzamt auf den Teil dieser Kosten, der auf die Privatnutzung des Kfz
entfällt, keine Umsatzsteuer verlangen.
Leider dürfen Sie keine höheren nicht vorsteuerbehafteten Kosten nachweisen;
der Pauschalansatz von 20 % ist bindend bei Anwendung der 1%-Regelung (BFH
vom 19.5.2010, XI R 32/08, BStBl II 2010 S. 1079).
Nutzungsunabhängiger Vorteil:
Davon entfallen pauschal 80% auf Pkw- Kosten mit Umsatzsteuer,
für die ein Vorsteuerabzug möglich ist
Darauf 19 % Umsatzsteuer
6.000 Euro
4.800 Euro
912 Euro
Weisen Sie für die Umsatzsteuer anhand von Aufzeichnungen – bei der Umsatzsteuer
ist dafür kein Fahrtenbuch erforderlich – eine geringere private Nutzung
als nach der 1%-Regelung nach, werden mit diesem geringeren Anteil die auf
die Privatnutzung entfallenden vorsteuerbehafteten Kfz-Kosten ermittelt und mit
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