IKZ Haustechnik Trinkwasserhygiene (Vorschau)

Unternehmen sollten genau darauf achten, dass die formalen Kriterien bei Abschluss und Änderung von Geschäftsführerverträgen eingehalten
werden.
Geschäftsführervergütung –
Was akzeptiert der Fiskus?
Bei Betriebsprüfungen droht nicht selten vielen GmbHs eine böse Überraschung. Schnell ist das Gehalt des Geschäftsführer-Gesellschafters
nicht angemessen und es drohen erhebliche steuerliche Nachzahlungen. Was Firmenlenker und Gründer beachten sollten.
Betriebsprüfer konzentrieren sich gerne
auf Bereiche, die sehr fehlerträchtig
sind. So entdecken sie häufiger Unstimmigkeiten
und können unter Umständen
hohe Mehrsteuern für die Staatskasse erzielen.
Ein besonders lohnendes Prüfungsgebiet
ist weiterhin die Vergütung von Gesellschafter-Geschäftsführern
von GmbHs.
Der niedrige Körperschaftssteuersatz hat
nicht dazu geführt, dass die Relevanz bei
Prüfungen abgenommen hat, registriert
die Gummersbacher Wirtschaftskanzlei
DHPG 1 ). Denn unabhängig von der Höhe
des persönlichen Einkommensteuersatz
des Gesellschafters lösen Fehler in jedem
Fall Mehrsteuern aus.
1
) Die multidisziplinäre Kanzlei DHPG ist mit über 400 Beschäftigten
bundesweit an zehn Standorten vertreten.
Das Unternehmen ist eine der führenden Wirtschaftsprüfungs-
und Steuerberatungsgesellschaften in Deutschland.
Für den Rechtsberatungszweig sind rund 25 Anwälte
an sechs Standorten tätig.
Steuerlicher Hintergrund
Gesellschafter-Geschäftsführer können
über Gehaltszahlungen oder Gewinnausschüttungen
am wirtschaftlichen Erfolg
der GmbH teilhaben. Während Gehaltszahlungen
die Gewerbe- und Körperschaftssteuer
mindern, bleiben Gewinnausschüttungen
ohne Auswirkungen auf die
GmbH-Steuern, die sich auf immerhin 30 %
summieren. Deshalb ist die Versuchung
groß, über das Geschäftsführer-Gehalt einen
Großteil der GmbH-Gewinne zu entnehmen,
um die GmbH-Steuern zu minimieren.
Das wissen auch die Finanzbehörden.
Betriebsprüfer untersuchen somit oft besonders
kritisch, ob die Vergütung von
Gesellschafter-Geschäftsführern angemessen
ist. Die Vergütung für den Chef
muss insgesamt im Rahmen bleiben. Es
geht also nicht allein um das Gehalt, sondern
auch um Tantiemen, Firmenwagen
oder die Altersversorgung. Entdecken
Prüfer unangemessene Vergütungen,
qualifizieren sie diese Vergütung bis zu
einer gewissen Grenze in eine verdeckte
Gewinnausschüttung um. Da Fehler
meist erst Jahre später im Rahmen von
Betriebsprüfungen aufgedeckt werden,
werden Unternehmen vielfach mit erheblichen
Steuernachzahlungen konfrontiert.
Obendrein lässt sich das Finanzamt
diese Summen noch mit üppigen
6 % verzinsen. Die Verzinsung beginnt,
wenn mehr als 15 Monate nach Ablauf
des Steuerjahres vorbei sind. Rechtliche
Gegenwehr bietet nur geringe Erfolgsaussichten,
da mit der Thematik viele Unwegsamkeiten
verbunden sind. Die Folge: Betroffene
Unternehmen müssen oft zähneknirschend
zahlen und können unter
Umständen sogar in eine gefährliche finanzielle
Schieflage geraten.
Gesellschafter-Geschäftsführer möchten
über die Höhe ihrer Vergütung naturgemäß
selbst bestimmen und nicht das Finanzamt
entscheiden lassen. Genau darin
liegt eine große Gefahr. Maßgeblich ist
beim Thema verdeckte Gewinnausschüttung
allein die Angemessenheit im steuerlichen
Sinne. Selbstverständlich darf die
GmbH mit Zustimmung der Gesellschafterversammlung
dem Gesellschafter-Geschäftsführer
eine selbstbestimmte Vergütung
zahlen. Steuerlich geht es jedoch darum,
diese Zahlungen zu qualifizieren. Ist
es tatsächlich eine Vergütung für die Geschäftsführung
oder liegt nicht, zumindest
in Teilen, eine Gewinnausschüttung vor?
Steuerberater sollten den Gesellschafter-
Geschäftsführer hierüber aufklären und
Szenarien „durchrechnen“. Die Angemessenheit
einer Vergütung ist sehr sorgfältig
und grundsätzlich im Vorfeld zu prü-
52 IKZ-HAUSTECHNIK 6/2014