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50 GL&Lev kontakt Steuern - Gesellschafter-Darlehen - Zuschüsse ein Sachbezug? Im Blickpunkt- Mietkosten für Zweitwohnung GL&Lev kontakt 01/11 Von LotHAR HEIStER Liegt eine angemietete möblierte Wohnung nicht am ort der eigentlichen Betriebsstätte, wird diese aber aufgrund betrieblicher Veranlassung in einem Teil des Jahres aufgesucht und steht ansonsten leer, kann die Miete nur anteilig für die Tage als Betriebsausgaben geltend gemacht werden, an denen diese Wohnung tatsächlich beruflich genutzt wird. In einem entschiedenen Fall hatte ein Selbständiger sein Büro in der Wohnung und zusätzlich ein möbliertes Dachzimmer in einem anderen Ort angemietet, weil er dort an rund 100 Tagen im Jahr Aufträge erledigte und die Anmietung günstiger als die Übernachtung im Hotel war. Zwar liegen in diesem Fall die Voraussetzungen zur Anerkennung von Aufwendungen für eine doppelte Haushaltsführung nicht vor. Nach der Rechtsprechung der Finanzgerichte ist aber auch die gelegentliche Hotelübernachtung am Beschäftigungsort ohne doppelte Haushaltsführung absetzbar, sofern die Kosten für den Auswärtsaufenthalt beruflich veranlasst sind. Das betrifft aber nicht die Tage, an denen die Wohnung zwar zur Nutzung zur Verfügung stand, jedoch tatsächlich leer stand. Hier ist auslösendes Moment für die Miete kein betrieblicher Veranlassungszusammenhang. Hotelkosten wären in einer ähnlichen Situation ebenfalls nicht abzugsfähig. Unerheblich ist, dass die dauerhafte Wohnungsanmietung wesentlich kostengünstiger als die Buchungen von Hotelübernachtungen ist, weil kein hypothetischer, sondern nur der tatsächlich verwirklichte Lebenssachverhalt beurteilt wird. Die Mietaufwendungen des Gesamtjahres lassen sich nämlich einfach auf die Tage Lothar heister Wirtschaftsprüfer und Steuerberater in der D+H Dedy+Heister Steuerberatungs GmbH im D+H Beraterhaus verteilen, an denen der Berufstätige die Wohnung zur Erledigung seiner betrieblichen Aufträge benötigte. Vorsicht bei zinslosen Gesellschafterdarlehen Ist für ein Darlehen keine bestimmte Laufzeit vereinbart, kann dieses unter Einhaltung einer Frist von drei Monaten jederzeit gekündigt werden. Dennoch ist für Zwecke des Steuerrechts von einer mehr als 12-monatigen Laufzeit auszugehen. Nach einem neueren Urteil kommt es nämlich nicht auf die lediglich rechtliche Möglichkeit zur kurzfristigen Kündigung des Darlehens an, sondern darauf, für welche Zeitdauer der Schuldner nach den tatsächlichen Verhältnissen mit der Kapitalüberlassung rechnen kann. Dabei ist ein unverzinsliches Darlehen mit unbestimmter Laufzeit mit dem 9,3-fachen des Jahreswertes zu bewerten. Unter Zugrundelegung des Zinssatzes von 5,5 % entspricht dies einer Laufzeit von knapp 13 Jahren und einem Vervielfältiger von 0,503. Da sich der Ansatz in der Steuerbilanz im Wege der Abzinsung des Rückzahlungsbetrags ergibt und dieser den Vorteil der eingeräumten Möglichkeit zur zinslosen Nutzung des überlassenen Kapitals bilanziell abbilden soll, ist die Heranziehung der typisierenden Regelung im Ertragssteuerrecht gerechtfertigt. Praxishinweis: Die zinslose Darlehensgewährung über 100.000 Euro von Gesellschaftern oder diesen nahestehenden Personen gegenüber einer Körperschaft würde beispielsweise nur mit 50.300 Euro (100.000 Euro x 0,503) in der Steuerbilanz passiviert, was zu einem außerordentlichen Ertrag von 49.700 Euro führt. Insoweit ist es ratsam, entweder eine geringfügige Verzinsung oder zumindest konkrete Tilgungskonditionen zu vereinbaren. Restaurantschecks können bei Wahlmöglichkeit des Arbeitnehmers Barlohn sein Essenszuschüsse des Arbeitgebers in Form von Restaurantschecks können einen Sachbezug darstellen, wenn die Gutscheine auf eine nach Art und Menge konkret bezeichnete Sache lauten, sodass der Arbeitnehmer nur diese Mahlzeiten beziehen kann. Diese Voraussetzung liegt nach einem rechtskräftigen Urteil eines Finanzgerichtes nicht mehr vor, wenn die Schecks zwar zum sofortigen Verbrauch von bestimmten Lebensmitteln verwendet werden dürfen, diese aber nicht in der Art eines Warengutscheines konkret vorgegeben sind. Gemäß einer Billigkeitsregelung der Finanzverwaltung kommt es nur zu einem Sachbezug, wenn der Arbeitgeber durch Barzuschüsse in Form von Restaurantschecks zur Verbilligung der Mahlzeiten seiner Belegschaft beiträgt. Dazu muss er aber aufgrund der getroffenen Vereinbarungen sicherstellen, dass die Schecks ausschließlich zur Arbeitstäglichen Verpflegung verwendet werden und die Beschäftigten die Gutscheine bei den Akzeptanzpartnern nicht alternativ zum Erwerb bestimmter Waren einsetzen können. Praxishinweis: Beim Bundesfinanzhof sind mehrere Revisionsverfahren zu der Frage anhängig, inwieweit an Arbeitnehmer ausgegebene Waren- und Tankgutscheine Sachzuwendung darstellen, die bis zur Freigrenze von 44 EUR im Monat steuerfrei bleiben können. Solche Sachverhalte sollten offengehalten werden, da die lohnsteuerrechtliche Behandlung bislang nicht geklärt ist.
„Der breit getragene Aufschwung in Deutschland setzt sich fort ...“ Volks- und Raiffeisenbanken steigerten die Kreditvergabe Abonnieren Sie unseren kostenlosen Mandantenrundbrief! E-Mail genügt: kontakt@winter-jansen-lamsfuss.de 51467 Bergisch Gladbach Odenthaler Str. 213 - 215 Telefon 0 22 02 / 9330-0 Telefax 0 22 02 / 9330-20 Die Kreditnachfrage bei den Volksbanken und Raiffeisenbanken liegt deutlich über dem Markttrend. Schon seit Jahres- beginn 2010 befindet sich das Kreditwachstum oberhalb der Marke von 5 Prozent. 10405 Berlin Prenzlauer Allee 36 Telefon 030 / 44 01 53-15 Telefax 030 / 44 01 53-20 Über alle Kundengruppen hinweg lagen die Ausleihungen im Herbst des vergangenen Jahres um 5,4 Prozent höher als ein Jahr zuvor. „Unternehmen investieren zunehmend, Privatleute setzen wieder auf den Wohnungsbau“, erklärt der Präsident des Bundesverbandes der Deutschen Volksbanken und Raiffeisenbanken (BVR) Uwe Fröhlich. „Die Genossenschaftsbanken unterstützen dies mit einer kräftigen Kreditvergabe.“ Anders als bei den Volksbanken und Raiffeisenbanken lag das Wachstum der Recht schaffend beraten. 50859 Köln Aachener Straße 1212 Telefon 022 34 /40 31-0 Telefax 022 34 /40 31-20 51491 Overath Hauptstraße 58 Telefon 0 22 06 / 29 28 Telefax 0 22 06 / 8 29 75 51503 Rösrath Hauptstraße 23 - 25 Telefon 0 22 05 / 90 87 10 Telefax 0 22 05 / 90 87 11 GL&Lev kontakt Finanzen Winter Jansen Lamsfuß Rechtsanwälte Unsere Qualitätssicherung: Mit fachspezifi scher Kompetenz vertreten wir makellos Ihre Interessen. Unsere kompetenten Fachanwält/innen verstehen sich als Ihre Partner, die Ihnen zuhören und auf Ihre Anliegen eingehen. Wir verstehen die eigentümliche Sprache der Gesetze. Wir haben wichtige Vergleichsfälle zur Hand und bieten Ihnen umfassende und effi ziente Lösungsmöglichkeiten an. Kundenkredite im Durchschnitt aller Bankengruppen in Deutschland mit -0,6 Prozent noch im negativen Bereich. Fröhlich: „Wir freuen uns über das Vertrauen, das uns die Kundinnen und Kunden bei der Finanzierung ihrer Projekte entgegenbringen.“ Zu dem Kreditwachstum der Volksbanken und Raiffeisenbanken trugen Buchkredite an Firmenkunden und Privatkunden 1,9 beziehungsweise 1,6 Prozentpunkte bei. Ein positives Wachstum wiesen aber auch Kredite an Auslandskunden mit einem Beitrag von 0,3 Prozentpunkten, an die öffentliche Hand mit 0,7 Prozentpunkten sowie die sonstigen Kredite mit 1,0 Prozentpunkt auf, die unter anderem Ausleihungen an Organisationen beinhalten. Der breit getragene Aufschwung in Deutschland setzt sich fort. Der BVR rechnet im dritten Quartal 2011 preis-, saison- und kalenderbereinigt mit einem Zuwachs des Bruttoinlandsprodukts um 0,7 Prozent gegenüber dem zweiten Quartal. Im Jahresdurchschnitt werde die preisbereinigte Wirtschaftsleistung damit um 3,7 Prozent höher liegen als in 2009. Das Wirtschaftswachstum im Inland, aber auch weltweit verbessere die Absatzmöglichkeiten der Unternehmen, heißt es. Dies rege die Unternehmen zu verstärkten Anlageinvestitionen an; nicht nur zum Ersatz ausgedienter Anlagen, sondern zunehmend auch zur Erweiterung der Kapazitäten. Auch belebt sich die Wohnungsbautätigkeit der privaten Haushalte infolge der robusten Arbeitsmarktlage. Auch Fachanwälte für: ❱ Miet- und Wohnungseigentumsrecht ❱ Arbeitsrecht ❱ Bau- und Architektenrecht ❱ Familienrecht ❱ Steuerrecht ❱ Verkehrsrecht ❱ Versicherungsrecht E-Mail: kontakt@winter-jansen-lamsfuss.de Internet: www . winter-jansen-lamsfuss.de GL&Lev kontakt 01/11 51 Im Blickpunkt
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