Paul Scharpf - wuestemann - UniversitÃ¤t Mannheim

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Fair ValueDefinitionDer Fair Value ist der Wert, zu dem zwei Parteien im Rahmen einer freiwilligenMarkttransaktion bereit sind, einen Vermögenswert zu tauschen oder zu dem einefinanzielle Verpflichtung abgelöst werden kann.(keine Berücksichtigung von Paketzuschlägen bei öffentlich notierten Marktpreisen)MarktwertMark-toto-Market als RegelMark-toto-Model Model, wenn kein Marktvorhanden oder der Marktpreisnicht zuverlässig ist17Universität <strong>Mannheim</strong> 20. Januar 2004© 2004 Ernst & Young. All Rights Reserved.
EWB – pauschalierte EWB1. Einzelwertberichtigungen• Auf jede wesentliche Einzelforderung ist, soweit die Uneinbringlichkeit wahrscheinlich ist, eine EWB zubilden (IAS 39.58)2. Pauschalierte Einzelwertberichtigung• Pauschalierte EWB werden für eine Gruppe gleichartiger finanzieller Vermögenswerte (= Portfolio)ermittelt (IAS 39.64)• Die Forderungen innerhalb der Gruppe müssen ähnliche Kreditrisikocharakteristika aufweisen(Laufzeit, Effektivverzinsung, Währung, Rating)• Es muss für sämtliche Vermögenswerte innerhalb der Gruppe ein Abwertungsbedarf bestehen, d.h. esdarf kein Risikoausgleich zwischen den einzelnen Forderungen vorgenommen werden• Sobald der Wertberichtigungsbedarf individualisiert werden kann, ist eine Individualbetrachtungdurchzuführen und eine EWB zu bilden18Universität <strong>Mannheim</strong> 20. Januar 2004© 2004 Ernst & Young. All Rights Reserved.
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