Paul Scharpf - wuestemann - Universität Mannheim

Cashflow-Hedge AccountingZusammenfassung• Das den Cashflows zugrunde liegende bilanzielle Geschäft wird zu fortgeführtenAnschaffungskosten angesetzt• Das Sicherungsinstrument (Derivat) ist mit dem Marktwert anzusetzen• Buchung der Bewertungsgewinne und -verlusteaus dem Derivat alsSicherungsgeschäft• Gewinne / Verluste, die mit dem abzusichernden Risiko im Zusammenhang stehen, sind überdas Eigenkapital (Cashflow-Rücklage) zu buchen (d.h. soweit Hedge wirksam ist)• Gewinne / Verluste, die nicht mit dem abzusichernden Risiko im Zusammenhang stehen, sind indie GuV zu buchen (d.h. soweit der Hedge nicht wirksam ist)• Die im Eigenkapital aufgelaufenen Gewinne und Verluste sind in der Periodeerfolgswirksam umzubuchen, in der das Grundgeschäft erfolgswirksam wird32Universität Mannheim 20. Januar 2004© 2004 Ernst & Young. All Rights Reserved.