Paul Scharpf - wuestemann - UniversitÃ¤t Mannheim

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Cashflow-Hedge• Wann kommt ein Cashflow-Hedge in Betracht?• Absicherung geplanter Geldanlagen bzw. Kreditaufnahmen (FX-Risiko,Zinsrisiko)• Absicherung von Währungsrisiken bei einer vertraglichen Kauf- oderVerkaufsverpflichtung in Fremdwährung, die noch ein schwebendes Geschäftist• Absicherung künftiger (geplanter) Umsätze in Fremdwährung• Absicherung variabel verzinslicher Aktiva bzw. Passiva• Absicherung börsennotierter zu beschaffender Werte gegenPreisschwankungen31Universität <strong>Mannheim</strong> 20. Januar 2004© 2004 Ernst & Young. All Rights Reserved.
Cashflow-Hedge AccountingZusammenfassung• Das den Cashflows zugrunde liegende bilanzielle Geschäft wird zu fortgeführtenAnschaffungskosten angesetzt• Das Sicherungsinstrument (Derivat) ist mit dem Marktwert anzusetzen• Buchung der Bewertungsgewinne und -verlusteaus dem Derivat alsSicherungsgeschäft• Gewinne / Verluste, die mit dem abzusichernden Risiko im Zusammenhang stehen, sind überdas Eigenkapital (Cashflow-Rücklage) zu buchen (d.h. soweit Hedge wirksam ist)• Gewinne / Verluste, die nicht mit dem abzusichernden Risiko im Zusammenhang stehen, sind indie GuV zu buchen (d.h. soweit der Hedge nicht wirksam ist)• Die im Eigenkapital aufgelaufenen Gewinne und Verluste sind in der Periodeerfolgswirksam umzubuchen, in der das Grundgeschäft erfolgswirksam wird32Universität <strong>Mannheim</strong> 20. Januar 2004© 2004 Ernst & Young. All Rights Reserved.
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