HANDELSKRIEGE – EINE SCHLECHTE IDEE| w.news 06.2018

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PR-BEITRAG
die Branche, die Unternehmensgröße, die
Rechtsform und auch der Grad der Automation
und Delegation in der Unternehmensstruktur.
Um die Entscheidungen für Unternehmen
leichter zu machen, hat das Institut
der Wirtschaftsprüfer (IDW) aktuell einen
Praxishinweis erstellt, der die sieben Elemente
eines Steuer-CMS näher beschreibt.
Hier ist auch die Möglichkeit vorgesehen, ein
eingerichtetes Steuer-CMS durch einen Wirtschaftsprüfer
auf Angemessenheit und Wirksamkeit
prüfen zu lassen.
Ehrbare Handlungsabsichten unter Beweis
stellen
Um steuerliche Regelkonformität zu bezeugen,
werden zumindest größere Unternehmen
zukünftig nicht um ein geprüftes Steuer-CMS
herumkommen. Sie sollten es auch
nicht. Denn der BMF-Anwendungserlass
und der IDW-Praxishinweis bieten eine gute
Chance, die eigenen ehrbaren Handlungsabsichten
in Steuer-Fragen unter Beweis zu
stellen. So braucht die Unternehmensführung
bei der nächsten Betriebsprüfung kein
Unbehagen zu verspüren.
AUSFALL EINER PRIVATEN DARLEHENS-
FORDERUNG ALS VERLUST BEI DEN
EINKÜNFTEN AUS KAPITALVERMÖGEN
Mit Einführung der Abgeltungsteuer unterliegen seit 2009
grundsätzlich auch Gewinne bzw. Verluste aus der Veräußerung
von Kapitalforderungen der Einkommensbesteuerung. Umstritten
war, ob auch dann eine (verlustrealisierende) Veräußerung anzunehmen
ist, wenn die Forderung eines Darlehensgebers ausfällt,
und damit keine Rückzahlung erfolgt. Die Finanzverwaltung hat
dies abgelehnt. Nun hat der BFH anders entschieden.
Nach Auffassung des BFH führt der endgültige Ausfall einer
Kapitalforderung in der privaten Vermögenssphäre nach Einführung
der Abgeltungsteuer zu einem steuerlich anzuerkennenden
Verlust. Im Urteilsfall gewährte ein Steuerpflichtige einem Dritten
ein mit 5 % zu verzinsendes Darlehen von 25.000 Euro, welches
nicht mehr zurückbezahlt wurde.
Was den Zeitpunkt der Verlustrealisierung anbelangt, so liegt
ein steuerbarer Verlust aufgrund eines Forderungsausfalls allerdings
erst dann vor, wenn endgültig feststeht, dass keine Rückzahlungen
mehr erfolgen werden. Die Eröffnung eines Insolvenzverfahrens
über das Vermögen des Schuldners reicht hierfür in
der Regel nicht aus; etwas anderes gilt dann, wenn die Eröffnung
des Insolvenzverfahrens mangels Masse abgelehnt wurde.
Der BFH hat mit seinem Urteil den Forderungsausfall einer Veräußerung
gleichgestellt. Somit entfällt für den Steuerpflichtigen der
Aufwand, noch schnell einen Käufer finden zu müssen, damit der
Verlust als Veräußerung steuerlich geltend gemacht werden kann.
Das Urteil sollte über den entscheidenden Fall hinaus auch für
entsprechende Verluste aus Aktien (Beteiligungsquote < 1 %)
oder Optionsscheinen gelten. Jedenfalls nach Sinn und Zweck
der Regelung ist ein Grund für eine abweichende Beurteilung
nicht erkennbar. Im Detail ungeklärt ist, ob diese neuen Grundsätze
auch auf Forderungsverzichte und Verluste von Gesellschaftern
aus der Auflösung einer Kapitalgesellschaft gelten. Es
ist zu erwarten, dass auch zu diesem speziellen Thema in der
Zukunft noch weitere Urteile folgen werden.
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Stefan Schwarz, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater,
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