3 Risiken in der Immobilienwirtschaft - Competence Center Process ...

dp FM 2011 ▪ 5
Henri Mickan
Interne Kontrollsysteme in der Immobilienwirtschaft
Die prozessabhängigen Aktivitäten lassen sich in organisatorische Sicherungsmaß-
nahmen sowie Kontrollen differenzieren. Beispiele für organisatorische Sicherungs-
maßnahmen sind die Funktionstrennung 27 , Ein- und Auszahlungsrichtlinien sowie
Zutritts- und Zugriffsrechte in der Informationstechnologie 28 . Es handelt sich um
präventive Maßnahmen. Kontrollen werden vor, nach oder während des Prozesses
durchgeführt. Der Zeitpunkt der Kontrolle ist den Anforderungen des jeweiligen
Prozesses entsprechend zu wählen, so dass eine dauerhafte Überwachung sichergestellt
ist. Dies erfolgt durch Vergleiche von Ist- und Sollzuständen. 29
Die prozessunabhängigen Aktivitäten werden als Prüfung bezeichnet 30 . Diese wer-
den in Umfang und Häufigkeit durch die Ergebnisse der prozessabhängigen Kontrol-
len beeinflusst 31 . Falls Auffälligkeiten vorhanden sind, werden Kontrollen temporär
häufiger und ggf. bei weiteren Prozessschritten durchgeführt und es erfolgt eine
Nachprüfung 32 . Diese Aufgabe wird zumeist durch die interne Revision wahrge-
nommen 33 . Sie untersucht, bewertet, und überwacht die Angemessenheit und Wirk-
samkeit des IKS, gibt ggf. Verbesserungsvorschläge und überwacht die Umset-
zung 34 .
Zu den sonstigen Maßnahmen zählen Prüfungen durch den Aufsichtsrat oder den
Abschlussprüfer 35 .
Mit Hilfe der prozessab- und -unabhängigen Überwachung werden Strukturen und
Verhaltensweisen aufgedeckt, die nicht den Vorgaben der Unternehmensleitung
entsprechen und ggf. beseitigt.
27 Disposition, Ausführung und Überwachung z.B. dürfen nicht von einer Person durchgeführt
werden. Vgl. Marten/Quick/Ruhnke, Lexikon der Wirtschaftsprüfung, S. 411
28 Vgl. Brauer/Steffen/Biermann et al., Compliance Intelligence, 2009, S. 72
29
Vgl. ebenda, S. 72f.
30
Vgl. IDW, Prüfungsstandard 261, 2009, Tz. 20
31
Vgl. Bungartz, Handbuch Interne Kontrollsysteme (IKS), 2010, S. 450
32
Vgl. Wich, Internes Kontrollsystem und Management-Informationssystem, 2008, S. 96f.
33
Vgl. ebenda
34
Vgl. IDW, Prüfungsstandard 321, 2002, Tz. 1, Deutsches Institut für Interne Revision, IIR
Revisionsstandard Nr. 2, o. J., Tz. 6
35 Vgl. Tesch/Wißmann, Erweiterung der Lageberichterstattung durch das BilMoG, 2009, S.
6
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