MEVZUAT

B
Bilanco .
bursa
Pratk Bilgiler
pratik bilgiler
MART/NİSAN 2013
KATMA DEĞER VERGİSİNDE TEVKİFAT USULÜ (01.05.2012’den itibaren)
Tevkifata Tabi Mal veya Hizmetler Tevkifat Yapacak Olanlar Tevkifat Oranı
Đkametgâhı, Đyeri, Kanuni Merkezi ve Đ Merkezi Tür
kiye’de Bulunmayanlar Tarafından Sunulan Hizmetler
Hizmetten Türkiye’de faydalanan kii
(KDV mükellefi olması art değildir)
Belgesiz Mal Bulundurma veya Hizmet Satın Alma
Belgesiz mal bulunduran veya hizmet
alan KDV mükellefleri
Serbest Meslek Faaliyeti çerçevesindeki telif faaliyet Telif hakkını satın alan vergi sorumlula
leri kapsamına giren teslim ve hizmetler
rı (süreklilik varsa)
Ticari iletmeye dahil olmayan Gayrimenkul dıındaki Kiralama ilemi yapan KDV mükellefle
malların kiralanması ilemleri
ri
KDV mükelleflerinin KDV mükellefi olmayanlara rek
lam verme ilemleri
Reklam veren KDV mükellefleri
Lisanslı depolarda ürünün depodan çekilmesi ilemle
ri
Lisanslı depoyu iletenler
Etüt, planproje, danımanlık, denetim ve benzeri Belirlenmi alıcılar (KDV mükellefi ol
hizmetler
sun olmasın)(*)
Makine, teçhizat, demirba ve taıtlara ait tadil, bakım Belirlenmi alıcılar (KDV mükellefi ol
ve onarım hizmetleri
sun olmasın)(*)
Yemek servisi ve organizasyon hizmetleri
Belirlenmi alıcılar (KDV mükellefi ol
sun olmasın)(*)
Đgücü temin hizmeti (Özel güvenlik dahil)
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmi alıcılar(*)
Yapı denetim hizmetleri
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmi alıcılar(*)
Fason olarak yaptırılan tekstil ve konfeksiyon ileri,
çanta ve ayakkabı dikim ileri ve bu ilere aracılık
hizmetleri
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmi alıcılar(*)
KDV’nin
tamamı
KDV’nin
tamamı
KDV’nin
tamamı
KDV’nin
tamamı
KDV’nin
tamamı
KDV’nin
tamamı
KDV’nin 9/10’u
KDV’nin 5/10’u
KDV’nin 5/10’u
KDV’nin 9/10’u
KDV’nin 9/10’u
KDV’nin 5/10’u
Mahsuben
Đade
Yok
Yok
Yok
Yok
Yok
Yok
VAR
4.000 TL’ye
Kadar VĐR,
YMM Raporu
ve Teminat
Aranmaksızın,
4.000 TL ve
Üzeri Talepler
ise Sadece
Teminat
ve/veya VĐR
Sonucuna Gö
re (4.000TL’yi
Aan Kısım
için Teminat
Verilmesi Ha
linde, Teminat
VĐR ile Çözü
lür.)
Nakden Đade
Yok
Yok
Yok
Yok
Yok
Yok
VAR
Miktarına
Bakmaksızın
Münhasıran
Teminat
ve/veya VĐR
Karılığı Yapı
lır. Đade Tale
binin Tamamı
Kadar Teminat
Verilmesi Ha
linde, Teminat,
Münhasıran
VĐR Sonucuna
Göre Çözülür
Turistik mağazalara verilen müteri bulma/götürme Tüm KDV mükellefleri (sorumlu sıfatıy
hizmeti
la KDV ödeyenler hariç)
KDV’nin 9/10’u
Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmi alıcılar(*)
KDV’nin 7/10’u
Servis taımacılığı hizmeti
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
Belirlenmi alıcılar(*)
KDV’nin 5/10’u
Her türlü baskı ve basım hizmetleri Belirlenmi alıcılar(*) KDV’nin 5/10’u
Yapım ileri ile bu ilere ilikin mühendislik mimarlık Belirlenmi alıcılar (KDV mükellefi ol
ve etütproje hizmetleri
sun olmasın)(*)
KDV’nin 2/10’u VAR
VAR
Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirleri Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ve
4.000 TL’ye 4.000 TL’ye
KDV’nin 9/10’u
ne konu ilemleri
Belirlenmi alıcılar(*)
Kadar VĐR, Kadar VĐR,
Hizmet Alan tüm KDV mükellefleri ile
YMM Raporu YMM Raporu
Yukarıda belirlenenler dıındaki hizmetler
KDV’nin 5/10’u ve Teminat ve Teminat
kamu idare, kurum ve kuruları
Aranmaksızın, Aranmaksızın,
Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve
Külçe metal (ithalat ve üretici dahil)
KDV’nin 7/10’u 4.000 TL ve 4.000 TL ve
Belirlenmi alıcılar(*)
Üzeri Talepler Üzeri Talepler
Bakır, çinko, alüminyum ve kurun ürünlerinin teslimi
Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve
ise Sadece ise Sadece
KDV’nin 5/10’u
Belirlenmi alıcılar(*)
Teminat Teminat
Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve
ve/veya VĐR ve/veya VĐR
Hurda ve atık teslimi
KDV’nin 5/10’u Sonucuna Gö Sonucuna Gö
Belirlenmi alıcılar(*)
re (4.000TL’yi re (4.000TL’yi
Metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt ve cam hurda ve Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve
KDV’nin 9/10’u Aan Kısım Aan Kısım
atıklardan elde edilen hammadde teslimi
Belirlenmi alıcılar(*)
için Teminat için Teminat
Pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri tes Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve
Verilmesi Ha Verilmesi Ha
KDV’nin 9/10’u
limleri
Belirlenmi alıcılar(*)
linde, Teminat linde, Teminat
Ağaç ve orman ürünleri teslimi
Teslim Alan tüm KDV mükellefleri ve
VĐR ile Çözü VĐR ile Çözü
KDV’nin 5/10’u
Belirlenmi alıcılar(*)
lür.)
lür.)
(*) Belirlenmi alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın) unlardır:
5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kurulular, il özel idareleri ve bunların tekil ettikleri birlikler, belediyelerin tekil ettikleri birlikler ile köylere
hizmet götürme birlikleri; Kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluları; Döner sermayeli kurulular; Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluları;
Kanunla kurulan veya tüzel kiiliği haiz emekli ve yardım sandıkları; Bankalar; Kamu iktisadi teebbüsleri (Kamu Đktisadi Kuruluları, Đktisadi Devlet Teekkülleri); Özel
letirme kapsamındaki kurulular, Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli ilemler borsaları dahil bütün borsalar;
Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kurululara ait olan (tek baına ya da birlikte) kurum, kurulu ve iletmeler;
Payları Đstanbul Menkul Kıymetler Borsasında ilem gören irketler.
Kısmi tevkifat uygulamasında KDV dahil bedel 1.000 TL’yi amadığı takdirde, hesaplanan KDV tevkifata tabi tutulmaz.
118